东师《审计学（高起本）》2014春第二次在线作业（随机）

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$ ]7 m% }% F( p' ~2 {3 w* |+ T
# j, W$ H$ R* c. w% |, s, ^! O. u一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1.  注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。
0 ^/ Q2 t* w  x5 Q# ZA. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D. 向债务人函证
! f) `0 ~1 P& s% s% }3 A% d( Y$ `      满分：3  分
$ z" S8 x/ v' g- Y; l' o2.  甲注册会计师于2005年1月28日开始对A公司2004年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为()。
A. 2005年1月28日
B. 2005年2月18日
* k+ A- s8 O6 ?. K/ G# E: h) _C. 2005年2月22日
D. 2005年2月23日
1 x" p, ^# c6 ^+ h      满分：3  分
+ L( d9 W# y5 p" t* {2 C1 Y3.  注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
A. 询问被审计单位的人员
( t( n' r" k5 m6 |B. 观察特定控制的运行
C. 检查文件和报告
D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
4 B; Q" x' o$ A0 [" W      满分：3  分
4.  如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当()。
A. 解除业务约定或拒绝出具审计报告
3 _/ e6 \% B( N- m- ]6 E# MB. 考虑修改审计报告
C. 征询法律意见
D. 要求管理层更正比较数据
      满分：3  分
! s: R6 |2 I# X. c* O/ i: c5.  如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当()。
A. 因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任
& g' f' T( K/ A5 cB. 要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响
C. 对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响
D. 在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
      满分：3  分
6.  注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是()。
A. 从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B. 检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整
8 M) M/ W  K- B9 U& O4 jC. 确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
" h3 u' ^9 O7 ?( `3 b$ v) GD. 计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
) U. s$ i+ k8 l" r! X, s      满分：3  分
7.  按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
! I9 E& Z) j1 i% T2 n2 NA. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
3 O0 Q! x1 D% |5 n8 C6 OB. 购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
# m! D' U$ |0 r% M! FC. 销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
$ [6 o8 J2 t8 |D. 应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
6 Z9 S# k7 q; F3 J+ I      满分：3  分
8.  审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的()天内
A. 30
( R# Z0 b" Q* ~. \3 T3 BB. 60
) A1 e( X; y/ W; `C. 90
" {% a# n9 @" g$ n) ~! N& SD. 180
& y/ J6 I7 |( ^      满分：3  分
9.  对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
* R2 {2 B' W/ }0 ?7 E; I! m+ wA. 审查所审计期间应收账款的回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
7 P9 n$ A! O) p8 Q( b# Q. LD. 提请被审计提高坏账准备提取比例
8 ]" V% [: v6 R/ x- c6 h      满分：3  分
' v9 o  e6 k# [$ _10.  赵钱、孙理对辰公司2006年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是()。
( `. ^( O3 D- ?, KA. 辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但张王、李赵并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B. 辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但张王、李赵却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
7 p2 r3 S! G" K4 n9 l! [C. 对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D. 观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类
      满分：3  分

4 ]! U+ [) g- I9 A, ~2 d. g二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1.  当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具()的报告。
A. 保留结论
9 Z% R9 f9 x5 P7 Y& GB. 无法提出结论
. [6 [' {3 j9 x1 T8 ]( _4 ]5 PC. 无保留结论
5 e1 V2 G0 U( S$ Y/ p) w  ?' x; _' {- }5 nD. 否定结论
      满分：3  分
6 x( s0 k# f+ i3 ]2.  关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。
A. 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
B. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
4 o6 ~: \' g: |; r0 ]+ @/ {C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
/ @0 i0 c; v  H, {: |D. 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
      满分：3  分
* f; M; K" k, x. @5 l* Y3.  审计报告的引言段包括下列哪些内容()。
! ?( q; m& k7 nA. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
$ _' y9 b; A0 h. hB. 提及财务报表附注
C. 指明财务报表的日期
7 B& n3 `6 l. r1 p! I. q. C+ v6 k8 PD. 指明财务报表的涵盖期间
; M( F5 b7 B1 h9 e2 B      满分：3  分
& N/ z4 S" Q# b: Y' O$ z/ [9 G4.  注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据()。
) L( O) k* w3 r, b0 RA. 询问被审计单位的人员
B. 观察特定控制的运用
C. 检查文件和报告
6 m" Z# U, f) o3 B$ r- Q+ z' RD. 分析程序
      满分：3  分
5.  在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
' H2 F" s8 C1 Y2 yA. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见
; O" W/ P" R6 e' P6 h. ZB. 按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
2 S% F0 m2 \6 W/ }2 AC. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D. 查错防弊，保护资产安全、完整
/ L0 I3 s! E) Z- R( K      满分：3  分
6.  注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
2 \; q3 |3 T1 ~* U! z6 I7 _. o- R5 |# |- aA. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
" a2 }, }0 ]8 }- EB. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
+ h& p; A' d% G, n: y3 N7 M6 XC. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
2 y( O1 A9 l9 e8 n' UD. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
      满分：3  分
7.  注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时，应当考虑下列事项()。
, y* _4 n. q3 W$ ?# l8 DA. 管理层作出评估的过程
B. 管理层作出的评估所依据的假设
5 o, U( G0 b) J. {; zC. 管理层提出的应对计划
D. 管理层作出的评估所涵盖的期间
      满分：3  分
0 z9 a8 R% G% o8.  当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
: W. r* u9 ~; G2 J, GA. 业务的性质
B. 法律法规的规定
C. 相关执业准则的规定
; p' a! \2 z$ U" O% i, ED. 以上都不对
      满分：3  分
9.  针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A. 测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
3 ]6 b9 a) o+ V* xB. 复核会计估计是否有失公允
: c' c4 h2 Y9 g: s: v6 x" CC. 了解异常的重大交易商业理由的合理性
1 a$ r6 m. }- r7 @$ A$ s3 ~! VD. 询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
; L0 f* o  `. B* W% i2 z# i5 ?      满分：3  分
) |, {% I2 P, P( q* f! p; n! i7 \1 B10.  下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存()。
% _7 _& L. p3 ^# R: R9 r. oA. 重大事项概要
B. 财务报表草表
C. 有关重大事项的往来信件
D. 对被审计单位文件记录的复印件
      满分：3  分
' z' ~' c* P4 R( y3 c
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）V 1.  注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。
A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
2.  对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。
A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
3.  注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。
A. 错误
3 o! _& ^- g; m2 [9 a6 kB. 正确
      满分：2  分
4.  如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
A. 错误
  x" E+ z" Y6 I7 B/ Q  B% \0 xB. 正确
      满分：2  分
4 s+ O; B/ T6 w" f+ r5.  被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。
6 n" E1 Z  q! e+ J1 V) NA. 错误
4 t. j) x! W- M" l5 MB. 正确
+ c2 x8 I8 L* E8 ]- }; V      满分：2  分
5 \9 @- S, [# t. c5 l6 Z/ d6.  对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
A. 错误
6 z' w2 O7 m( U( q( m/ z) z/ F, |B. 正确
      满分：2  分
$ }2 `$ G- f) `7.  在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
9 o  d7 [3 s3 x9 k" t- c2 o  J8.  舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
( l  M' ^7 A4 ^3 f' A/ i0 hB. 正确
      满分：2  分
, E+ w8 K: D7 G% N( `) ?9.  注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。
! z  U$ J0 z" Y  }* O) Q: B8 gA. 错误
B. 正确
      满分：2  分
4 Y# o  G! t/ E% n# |6 F( U* K10.  注册会计师甲和乙在审计Ｄ公司2007年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为Ｄ公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
A. 错误
B. 正确
. d9 a, r: r7 k$ G      满分：2  分
: b$ D( A" {, E7 o& c4 k/ q11.  在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。
0 P" g+ u: R! u9 L7 h' E; ^* f+ XA. 错误
+ u2 [2 N2 ~1 f3 |( F4 sB. 正确
      满分：2  分
/ i$ y2 z+ Y- m) L: V' H$ }12.  购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
7 c% f3 U1 U& J  W% nA. 错误
B. 正确
      满分：2  分
13.  询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
/ S+ i$ I/ v6 Q% H) W+ i7 H% bA. 错误
7 Q% ~8 m2 Z9 K7 _: tB. 正确
# w0 i+ `" m" ]2 j' z      满分：2  分
, G* O- y5 b, y9 l14.  若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。
A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
15.  如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
4 Z! ^6 C2 J/ c* u16.  只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
4 ^- e7 G* p, R6 p5 q* @/ b8 p. L- W( eA. 错误
+ G6 r5 K/ U. G: \9 ]4 w( ~4 w* PB. 正确
      满分：2  分
17.  除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。
5 h5 @& [" y- n  {$ K2 {A. 错误
B. 正确
      满分：2  分
+ `  E' V$ }2 f0 \! Y18.  会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
9 x" O% a2 R8 a# ?; vA. 错误
B. 正确
      满分：2  分
2 |  q/ p6 K( _  v( s; l19.  实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
A. 错误
B. 正确
# ?. u4 I# s# ]1 w6 i      满分：2  分
20.  注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。
3 ]. \7 N1 t. ^/ C* W+ O$ c3 W: K4 {A. 错误
8 S$ J; j& j; ]B. 正确
      满分：2  分

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