江南大学16秋《税务筹划》考试大作业

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考试科目:《税收筹划》
大作业题目（内容）：
一、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？（20分）

二、利宁厨具公司（增值税一般纳税人），外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（增值税一般纳税人，税率为17%）处购入，则每吨的价格为50000元（含税）。若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44000元。试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。（15分）

三、甲企业计划2016年度的业务招待费支出为150万元，业务宣传费支出为120万元，广告费支出为480万元。该企业2016年度的预计销售额8000万元。请对其进行纳税筹划。（20分）

四、A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成卷烟销售，加工费定为170万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0．4万大箱。有以下三种加工方案可供选择：
方案一：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0．4万大箱。烟丝消费税税率为30％，卷烟的消费税税率为56％(增值税暂不考虑)，企业所得税税率为25％。
方案二：委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。
A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元。
方案三：自行加工完毕后销售。A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。
上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？（20分）

五、吴明通过竞标获得安升街街道办集体企业的经营权(平时不领取工资)，租期从2016年1月1日至2016年12月31日。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，其经营成果全部归吴明个人所有，吴明每年应缴纳租赁费8万元。2016年在未扣除上缴的租赁费的情况下，获得利润18万元，不符合小型微利企业的其他条件。吴明可通过怎样的方式减轻税负? （15分）

六、甲保健品公司采用直销方式推销产品，由业务员为其推销，其业务员并非企业雇用的员工，而是一些兼职人员，所签合同并非劳动合同，而是业务或劳务合同。合同中有如下条款：“业务员从公司的提货价必须要与卖给客户的零售价一致，然后根据销售额的5%从公司获取提成。”本年度该保健品公司直销收入总额为 10000万元，进项税为500万元。请对其进行纳税筹划。（10分）

张军君

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