[东北师范大学]《高级财务会计》18秋在线作业1(100分）

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【奥鹏】[东北师范大学]高级财务会计18秋在线作业1
) r# X8 q: E1 l& Q试卷总分:100    得分:100
( W9 F! m2 u% N! Z/ Z+ ^& T" g/ j! u/ Z第1题,甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为()万元。
9 e( Q6 R% [- z+ f+ X9 T. G' ~) DA、0
B、B.100（借方）
C、500（借方)
% a8 H: Y  `$ z  m3 [D、600（借方）

8 M& R6 d: [5 G; F0 p% t

: ~1 C$ }! o8 g6 ]7 ^! f6 n9 i第2题,我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。
A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易
8 X6 J8 a0 @5 v& v% L$ F+ ZC、该企业的编报货币为欧元
D、该企业的编报货币为人民币
1 I+ ^0 z4 k  {" O

7 _5 l( C, F) i' r
第3题,资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。
: w7 W5 \3 e9 f0 {' C% g8 z4 vA、货币资金收支项目
B、涉及应收账款的事项
$ L) W5 Q6 B, W0 I. N" pC、涉及所有者权益的事项
: A4 o  W, P3 qD、涉及损益调整的事项
3 x- I9 h/ z3 z. l1 c
' J" L* j: \0 G& s
- {" E, z* V* U
第4题,子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（）。（以万元为单位）
8 N" y0 A% O( t( _0 }! M  mA、借：未分配利润-年初60，  贷：营业成本60
/ Y3 R) L, @. K" O1 gB、借：未分配利润-年初20，  贷：存货20
C、借：未分配利润-年初20，  贷：营业成本20
D、借：营业收入100，  贷：营业成本100



5 x+ t0 r3 g; ~; K第5题,在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将()作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。
, g, a+ U2 Z& G6 M% d9 u' \2 _5 x- fA、最低租赁付款额
B、最低租赁收款额
C、最低租赁付款现值
1 W$ X+ t) x1 o2 Q+ F( GD、最低租赁收款额现值
( x; a* K# L& f$ M  x$ x


! F" Q& V! @( Q+ X6 Z第6题,2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A、100
B、0
3 p, o4 q0 x: A9 d1 x0 BC、50
& f6 t0 x  L6 rD、-100


) K" i6 l+ U0 R
第7题,母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额５‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。
/ e- E8 m! Q! a' yA、管理费用-10000元
B、未分配利润--年初-12500元，本期资产减值损失-2500元
0 U" ^. g0 v9 o8 c! aC、未分配利润--年初10000元，资产减值损失-2500元
D、未分配利润--年初12500元，资产减值损失2500元


4 a8 w# r7 F9 p$ {6 g
第8题,2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售的该批存货的成本为120万元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为（）。
% }. E0 V( v9 v2 P* EA、借：存货--存货跌价准备30贷：资产减值损失30
3 h; J8 U9 H7 d, d2 N0 WB、借：资产减值损失15
: A' O2 M5 A, aC、借：存货--存货跌价准备45
D、借：未分配利润--年初30
贷：存货--存货跌价准备30

6 @" y1 x! K8 ?2 o5 r, ~! p2 y# f* g9 K: P
# T6 U3 b0 w. {2 m- z
第9题,下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。
. v. N# U$ u# I9 dA、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B、对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C、由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
$ m; y4 w2 K) S  ?0 mD、只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项


* t" x. J5 T( W( y8 I) g( k
' h8 b2 I. P9 z# q2 u3 U" a第10题,甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至350万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。
% E' S/ z6 s8 [+ ?A、确认预计负债20万元
. `/ G. p5 ]3 b: y" TB、确认预计负债30万元
C、确认存货跌价准备20万元
( Z. w& a2 Y5 g% R& V6 \4 sD、确认存货跌价准备30万元


5 ]$ N# `; V4 }! e6 _& |
第11题,以下需要进行追溯调整的事项有（)。
: c9 r9 P& S( T" E8 TA、从成本市价孰低法转换为公允价值计价的交易性股票投资
5 x* U! e: J: V  {$ ?9 YB、从成本市价孰低法转换为公允价值计价的可供出售金融资产
C、长期债券投资划分为持有至到期投资且自首次执行日起改按实际利率法核算
9 u! t) N8 [2 L1 D7 A+ \& Y2 H& JD、变更固定资产折旧方法
! A, P& Q* @8 }, ~E、变更无形资产摊销年限
,B
5 w% V% C2 h# X. N* z  {) w

$ z* r# Z1 ~9 X; f0 B- |. a4 R第12题,以下说法正确的有（）。
3 Q' z: g( a) |/ a4 R% q' ~A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
7 N4 S, k! a9 j! sC、企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
; _/ \* t- |" E3 v. T" ]- CD、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
7 ]) U/ Y6 {& q! {9 ME、因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债
,B,C,D
# ~2 v+ s: G3 u- J& |" T

8 Y5 ^  [2 B5 u1 h# }第13题,下列项目中，按照资产负债表债务法计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作减项的有()。
0 ~, Z. A( i: L& wA、本期确认的递延所得税负债增加额
B、本期确认的递延所得税负债减少额
C、本期确认的递延所得税资产增加额
& N, A, [' D+ L( c' c- PD、本期确认的递延所得税资产减少额
2 o# Z3 v1 R) K! P6 S: c+ V* Z" \E、本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
,C


$ F' x0 B& \: x; \* a7 ?第14题,采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。
A、本期应交的所得税
6 ~9 J. h2 ^) p) p% `( w( g# H2 ^B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
& k) L5 w1 h7 NC、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产
0 @& w! Z3 `9 i7 B! UD、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
E、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债
,B,C,D,E
; B* C% l- w- ]; P9 d8 J% z

第15题,下列项目中，说法正确的有()。
7 }* }' A1 V; r! M& B* @A、企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债
B、存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债
C、存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产
' s9 Y+ N  C6 C! o7 Y3 b5 P2 V1 a) QD、存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税负债
E、存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产
: T& _# u* d- @& },B,E
9 i+ n4 N6 u9 w+ k$ u3 V3 X2 y

第16题,企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（）。
A、公允价值变动损益
- [  A8 \$ y8 n# \- ?2 b" _' S3 W" h; @B、长期待摊费用
C、财务费用
7 S; a$ P- Z; i- q8 C; d6 K: DD、在建工程
E、实收资本
,C,D
9 g+ t. F1 Y7 _5 x

第17题,按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。
& J# z* v4 f) K# d# x$ @, fA、所得税费用
. r* k1 P+ v* x. m- EB、预计负债
, S6 }. y- D5 w+ g6 T2 IC、资本公积
+ ~: \: k1 ^4 l3 e' @9 K* m2 u1 BD、商誉
E、应收账款
,D,E
: g; o3 A2 r" B! T& Q2 V+ g

: E  a4 k& l& G' n3 J. Z第18题,下列情况中，Ｗ公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表合并范围的有（）。
: Z. z4 a1 A/ @- A8 p" g4 }2 IA、通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权
' ^1 J' r) D( y4 o* q0 x) zB、根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策
0 y0 I( f3 K  ^: O. ~C、有权任免董事会等权力机构的多数成员
D、在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权
' w$ }7 M! T: C  fE、在已有的四个投资者中，Ｗ公司对其持股比例最高
,B,C,D
: _8 e! J- f* W7 F+ b& Y
5 X0 N4 ^2 P" V) [) ], b; c
7 N+ z& ^- V; _* C% K$ N第19题,下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。
A、支付生产工人工资
3 k1 g+ H; C* R* I5 Q" R' M8 i: bB、固定资产和投资发生严重减值
C、火灾造成重大损失
D、股票和债券的发行
E、外汇汇率发生重大变化
0 W* @2 L: l0 j,C,D,E
3 O" j. ]& n0 F# z
1 q* F; ]. G4 ~  T! u) V! }
第20题,下列会计处理中，应采用未来适用法处理的有（）。
9 T( i$ t# p& A$ AA、当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
B、固定资产折旧方法发生变更
C、固定资产预计使用年限发生变更
/ C2 H8 G1 f% [3 M$ A# h& CD、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
. f+ r; x, I0 I  X% TE、当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
,B,C,D


  }' Z# V3 f3 m% m) n第21题,购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额，计人合并成本。
A、错误
B、正确



- F6 w* d6 c( }7 l: E第22题,外币报表折算是将原会计报表中以编报货币表示的资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目，按一定的汇率换算为按所需货币表示的相同项目，并据以重新编制会计报表的过程。
- _7 t3 s" w; bA、错误
B、正确


; u4 o: f" m. A  R0 {: U
- l' R* n) R4 w- }: I% d# a第23题,编制合并会计报表时，一般运用编制抵销分录、编制合并工作底稿等一些特殊的方法。有关的抵销分录，应先登记帐簿，然后在工作底稿中进行调整。合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的工作底稿均在一张工作底稿中完成。
( O9 ~- ~7 h( a2 GA、错误
5 N5 O( Y: y% ]B、正确



8 `* ?1 q9 ^1 }5 E% s5 A第24题,在企业合并活动中，若一个企业的管理当局能够控制合并后企业管理集团的选举，在这种情况下，处于控制地位的企业是购买方。
* T' u( s; G3 D; B, OA、错误
B、正确
! ^: Y. n6 u, `3 e) \

7 e5 `) J! l  V  \
第25题,合并商誉不仅包括母公司对子公司投资成本高于子公司净资产公允价值的差额，而且还包括子公司净资产的公允价值与其帐面价值的差额。
A、错误
) t) M. P) o, ?  D% {B、正确
+ k- R) X# }. L
+ S. f% M5 ~' X7 V4 e/ I) a1 e
) C3 y2 p# m$ U* @' A) @5 Q
第26题,通常情况下，本国货币与外币之间的兑换，应根据外汇经纪银行公布的买入汇率和卖出汇率进行；不同外币之间的兑换，可以直接根据这两种外币之间的汇率，也可以根据这两种外币对本国货币的汇率进行套算。
A、错误
) q7 Q1 P; C) Z! t; }B、正确
  `+ ]! e3 J; X5 A7 F& K& ~

( W1 t; H# M# ~! V# _) ^
第27题,当某一企业合并中，参与企业合并的各方不存在购买方和被购买方，也没有一种控制和被控制的关系，合并各方共同承担合并后实体的风险和利益，这一企业合并一般被认为是一项股权联合性质的企业合并。
6 x9 T, M  n: V4 W4 IA、错误
6 |/ V8 r4 j; ~- J* s7 ?* K- Q* ^$ wB、正确


, i, m9 M6 a6 O; p
& z; H+ |  ?5 t第28题,当参与合并的企业根据签订的平等协议共同控制其全部或实际上全部的净资产和经营，参与合并的企业管理者共同管理合并企业，并且参与合并企业的股东共同分担合并后主体的风险和利益，这种企业合并属于股权联合性质的企业合并。
A、错误
B、正确
( E. F0 U7 |- D  c
; M. A) i9 C: Z' i, E: J5 ^0 P

" ]; R2 u$ C" x% g! _8 t2 x第29题,计算合并财务报表各项目的数额时，对于资产负债表，根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。
$ V1 M# k7 W8 w. [2 s' }A、错误
5 \, o9 }% l' A7 L, [, YB、正确


4 s3 d1 k. b1 F% ]: A+ k
第30题,将母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵销时，应根据内部债权、债务的数额借记"应收票据"、"应收帐款"、"长期债权投资"、"预付帐款"等项目，贷记"应付帐款"、"应付票据"、"应付债券"、"预收帐款"等项目。
' D$ q0 N6 c  X" dA、错误
/ S- V5 B( Z2 fB、正确
. i# r  k) B5 e% I; K% W7 p# F  a; |
' O. [! J# w- n

# W4 M/ e- j% v( G2 ]  k第31题,当企业合并采用权益结合的形式进行时，所发生的仅仅是股权的交换，并非现实的资产交换，因此，其帐面换出股本的金额加上现金或其他资产形式的额外出价与帐面换入股本的金额之间的差额，不应视为商誉，而应作为所有者权益的增加体现在股东权益之中。
  ]" T/ [' e; l, `0 ]( }  KA、错误
& m$ F1 V6 e- U/ B& ?6 KB、正确

0 B0 ~9 B, x% b* a5 }5 T1 @

第32题,以四项会计假设为基本前提的会计理论体系既是中级财务会计学的理论基础，也是高级财务会计学的理论基础。
A、错误
B、正确

, p# A+ A! y, \; v8 K* p

, ^$ X* |8 e3 _" [$ N, r第33题,Ｍ公司支付现金40万元对Ｎ公司进行吸收合并，同时，还支付了注册登记费用和咨询费用等共计2万元。而取得Ｎ公司净资产的公允价值为41万元。则购买成本低于净资产公允价值的差额1万元应作为负购商誉处理，在购买完成日一次全部贷记资本公积。
A、错误
) ^9 J& h0 K5 |% xB、正确


+ u, O. ]* P+ g2 X1 C' M3 r
第34题,在企业合并活动中，某一合并方未取得一半以上的表决权，但获得其他企业董事会或对等决策团体会议中多数席位的权力。也可判定其为取得了控制权，成为购买方。
A、错误
: a- {& s0 W6 r# w! {& ]B、正确
7 ~/ v0 o' i2 M7 f! C

1 ]+ `1 Z# K! e
第35题,当集团公司内部销售产品全部未实现对外销售时，在合并工作底稿中的编制抵销分录为借记"主营业务收入（集团内销售企业的销售收入）"，贷记"主营业务成本（集团内销售企业的销售成本）"，贷记"存货（集团内销售企业的毛利）"。
1 i# c2 m% W# ZA、错误
& ?6 t6 y& a+ n( J( h1 UB、正确
. E  a, M8 L& d! z* E' V
/ R4 I- b- L8 J: u8 C
. ?0 C" v; A. Q7 T6 Y
/ V0 g" f3 y5 j2 x( l0 C2 R7 w( k第36题,根据章程或协议，虽有权控制该被投资企业的财务和经营政策，或有权任免董事会等类似权利机构的多数成员，但没有拥有被投资企业的半数以上权益性资本，故不能作为子公司，纳入合并会计报表的合并范围。
A、错误
( r1 O6 B+ ~" X7 m) @) [+ qB、正确


1 x- b) l& }: P7 ?8 M! T; V
第37题,股权联合是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并合实体分享利益和分担风险的企业合并。在股权联合性质的企业合并情况下，合并后实体的哪一方都不能认为是购买企业。
7 C+ X0 H4 @1 u/ C- `  B' jA、错误
1 V% E3 {+ y& W7 MB、正确

" f8 W& L9 ]0 L% N
7 o( A( m! s5 l$ [% Y0 B
第38题,划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉猎的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。它说明了确定高级财务会计范围应以经济事项与四项假设关系为理论基础。
/ e6 B7 z, c0 `6 QA、错误
6 G# l0 q7 a. V  A% _1 ?B、正确
0 o" h" r  n& A2 K0 E9 T5 S2 z


第39题,某项设备全新使用寿命是l0年，现已使用8年，租赁该资产2年，租赁期占使用寿命已超过75％，因此该业务可判断为融资租赁业务。
9 [* H% g+ V, k7 u; D7 dA、错误
% ^/ e5 I7 [. hB、正确


( L' U  A! F& f$ \4 N; O
第40题,预提产品保修费用在会计上应在本期确认，而税法规定应在以后期间从应税所得中扣减。
1 k2 R, |6 T8 i/ I! vA、错误
B、正确
& w5 ~9 q2 R( _8 ^! X! G: X# x: J
4 T) i( M8 H; @& b4 J" z* P


  t) Q; q/ q2 Z# H1 u4 `5 S; U
- N3 y, z; F9 V1 q: u8 D6 l& [1 J

+ u) r" {( ~9 n* f
3 P7 e+ S3 F6 T: H+ C# t" g0 L0 I
% Y& x, y3 Z2 i) Y- W% {5 n% E: @

% l6 s5 \* O2 g! [: Q



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