关于应收保费管理的实践报告

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保险业是一经营危险的特殊金融企业，但其自身又存在着诸多特有的经营风险。应收保费则是其中之一。应收保费关系到保险人与被保险人之间权力义务的对等，是保险企业经营成果是否真实的反映，应收保费的多少也关系到保险企业自身的经济利益。在当前市场经济迅猛发展的形势下，保险市场竞争日益激烈，保险企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己保险产品的销售规模和市场的占有份额。随着竞争的持续，保险企业应收保费的比重也有不同幅度增长。据统计，2004年以来浙江省保险企业应收保费率普遍达到10％以上，高的企业已达到15％，严重影响了保险企业的正常经营和发展。自2009年后实现了对车险以及部分险种业务见费出单以后，应收保费得到了一定的控制，但应收保费特别是非车险的应收保费状况还不是非常理想，因此加强应收保费管理势在必行。
一、应收保费的概述
（一）应收保费的概念
应收保费属于应收帐款的范畴，是保险公司向投保人签发保险单后根据保险合同规定应收尚未收取的保险费，即在保险合同签订后，按照约定的时间，保险公司开始承担保险责任时，按应计收入的数额确认保费收入的实现。尚未收取保费的，同时增加应收保费的数额。应收保费是保险公司普遍存在的一种流动资产，它产生于商业竞争和收款的时间差。同时，作为一种债权，一定的应收保费是企业生存的基础和发展的需要，它附带的风险和隐患影响收益质量。应收保费问题的出现是现代会计制度中权责发生制的必然结果。
（二）应收保费形成原因
面对应收保费存在的现实问题，分析其形成的原因很多，主要有：
1.正常应收保费

篇首注释：
作者姓名：朱贤春，工作单位：某国有财产保险股份有限公司，从事会计工作。作为保险企业的会计，由于在日常工作中经常面对应收保费的问题，从而对公司应收保费现状、产生的原因、应收保费的性质、应收保费存在的危害进行了分析，并对如何做好应收保费的管控进行了探讨，提出了通过信用管理、加强守法宣传、强化日常管理等途径来控制应收保费的看法。
正常应收保费的主要成因有：
（1）签发保单到向客户收取保费存在时间差。《保险法》规定：投保人提出保险要求，经保险人同意承保，并就合同的条款达成协议，保险合同成立。保险人应当签发保险单或其他保险凭证，并在保险单或者其他保险凭证中载明当事人双方约定的合同内容。加之保险企业采用的是权责发生制的会计核算制度。这样，投保人一旦不能在保险人签发保单后，及时按保险单载明的应交保险费金额一次全额支付，财务帐中便形成了应收保费会计事项。在保险公司的实际操作中经常会遇到此情况，如投保人为单位的，投保单位往往要求先拿到保单正本和发票，并经有关领导签字后方付款。这样就形成了应收保费。
（2）投保人资金紧张。财产保险公司主要的业务来源于企业，在目前市场经济的情况下，有相当数量的企业发生资金紧缺的情况，企业续保难的情况时有发生；有些企业资金略有宽余，但受保险市场竞争的影响，保险费交纳能拖则拖。个别公司为了争取业务，扩大阵地，允诺投保人用分期付款的方式。因此，相应的应收、逾期保费随之大量发生。
（3）通过代理点收取的保费有一定结算周期，通常在月底或下月初结算上月保费。
2.非正常应收保费
（1）员工长期拖欠，甚至蓄意挪用保费。 部分保险业务员素质低下，入司时公司没有严格审核；离司又随意，不办手续、不清理欠交保费和欠款。现在职员工及离职人员均不同程度存在拖欠公司保费的行为，甚至蓄意挪用保费。这部分滞留在业务员手中的保费数量不容忽视。另离职人员造成的坏帐不容忽视，特别是个别离职人员改变通讯方式，无法取得联系。在本人工作的保险公司中，此类应收保费在总应收保费中占比较高。
   （2）代理点、代理人以种种借口拖欠保费、甚至扣压保费不与保险公司结算。代理点、代理人以自己资金周转困难、以与保险公司的赔付纠纷、代理纠纷等为借口拖欠保费。特别是在现在保险公司竞争激烈的情况，纷纷强要高额手续费，若被代理的保险公司不同意，便强制扣下已收取的保费拒不结算。
   （3）保险单证不齐、过承保期的保费不予注销，长期挂帐应收保费。 部分业务员和内勤对保险单证的使用管理不够重视，造成部分单证遗失，无法办理正常注销；此外部分业务员不及时办理保费注销手续，待过了承保期已是不能注销。
   （4）出单员、收付员操作失误，重出保单或增加错误批单后没有更改。
（三）应收保费的性质
1.流动性方面。
应收保费的上述本质决定了它与现金资产有明显不同。现金是流动性最强的资产，而应收保费的流动性则要大打折扣。不同期限、不同收款对象的应收账款的流动性有很大区别，有的应收保费根本不具有流动性。
2.应收保费的风险性。
应收保费是一种风险资产，既然是一种风险资产，就有坏账的可能。
3.应收保费的时间性。
应收保费的账面净值和现值并不相等，现值要低于账面净值，计算应收保费的现值，要考虑资金时间价值，甚至还要考虑收款成本、坏账损失等风险因素。
（四）应收保费存在的利弊
应收保费是把双刃剑，一方面，在市场竞争日趋激烈的今天，应收保费在加速保险产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面有很大的促进作用，对于这一点我们应该有正确的认识；但另一方面，应收保费毕竟不同于现金，也会给企业带来一定的费用和损失，存在持有成本和引发坏账的可能，因此，应对应收保费进行客观评估，以此来保证我们投出去的“真金白银”换来的是等值的优良资产，而不是一堆废品。               
二、应收保费管理不善的弊端
通过对应收保费形成原因的分析，我们不难看出应收保费的存在，直接减少公司的现金流量；极大地影响了公司的赔付；增加公司机会成本、管理成本，也增加公司的管理难度，直接影响着保险企业的经营活动，这一问题若得不到有效控制，将威胁到保险企业经济效益的提高，构成保险企业的风险， 其危害主要有：
（一）减少了保险企业的现金流量
应收保费的存在虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。因为，应收保费按照会计核算的原则，作为当期的收入入帐；并按照税务的要求进行了纳税。但这部分收入资金流没有及时流回公司，而同时先进行了相应的支出，造成现金的减少。 主要表现为：
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