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西交11春《税法学》考前模拟题

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发表于 2011-8-28 12:42:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
谋学网
西交《税法学》考前模拟

一、判断题(对的括号里“√”、错的括号里“×”)
1、依据税法,代表国家行使税权的机关是税务机关。(   )
2、国家的存在是税收赖以产生存在和发展的客观基础之一。(   )
3、税法的作用之一表现为对纳税人和征税人的约束作用。(   )
4、我国的税收是取之于民用之于民,所以是有偿的。(   )
5、纳税环节是指在商品生产和流转过程中应当交纳税款的环节。(   )
6、课税的客体即指应当征税的物品。(   )
7、依据税法,固定业户应向其经营地主管税务机关申报纳税。(   )
8、依据税法规定,纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品,也
    应在税收保全措施范围内。(  )
9、我国实行的税收管辖权制度是属人和属地相结合的混合管辖权制度。。(   )
10、无固定生产、经营场所的流动性小商贩,也应依法办理税务登记。(   )
11、依法纳税是任何纳税人应尽的法定义务。(   )
12、税法主体就是税法权利义务关系的承担者。(   )
13、税法中所规定的违章处理,是指对于纳税人违反税法规定应当承担的法律
     后果及处理措施。(   )
14、税法是实体内容与征管程序相统一的法,因此税法包括了诉讼程序法的内
     容。(   )
15、税务登记是税务机关与纳税人间产生税收法律关系的基础。(   )
16、纳税人在发票法定保管期限届满后可自行销毁。(   )
17、依据我国税法,纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的,税务机
     关有权核定其应纳税额。(  )
18、个人转让股票而取得的所得不属于个人所得税的征税项目。(   )
19、零税率即为免税。(   )
20、依据我国税法,我国企业所得税的税率为33%。(   )
21、税法是权利义务不对等的法。(   )
22、税收的横向公平要求经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的
     税收。(   )
23、纳税人的发票或其他票据可自行销毁。(   )
24、纳税人、扣缴义务人必须直接到税务机关办理纳税申报。(   )
25、享受免税待遇的纳税人不必进行纳税申报。(   )
26、燃气公司销售煤气代收管道煤气初装费和手续费,应缴纳营业税。(   )

二、填空题
  1、依据我国税法对收入来源地确定的规定,对不动产所得或出租利得所得,
     按______或 ______ 原则确定来源。
  2、以纳税人的_______和 _______为标准,增值税的纳税人分为一般纳税人和
     小规模纳税人。
  3、根据税收管理权和税收收入支配权的不同,可将税收分为______、_______
     以及______。
  4、税收的根据是______和______。
  5、我国营业税的税目是按______ 设计的,共有______ 税目。
  6、依据税法,年所得______ 的纳税义务人,应按规定自行申报纳税。
  7、按照税收优惠方式的不同,可将税收优惠分为税额优惠、______、______ 和
     时间优惠。
  8、我国现行企业所得税法,将企业分为______ 企业和 ______ 企业。
  9、税收分配关系表现为三种不同的分配关系,即______、______、______的
     税收分配关系。
  10、税收法律关系产生的基础和标志是 _______。
  11、征税主体的具体权力主要包括税务管理权______、______和______。
  12、税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元
      以上罚款的,应当向当事人送达______。
  13、我国增值税的征税范围为_______、 _______和 _______。
  14、消费税具有两大作用,即______、 ______。
  15、纳税人兼有不同营业税税目的应税收入,未分别核算不同税目的营业额、
      转让额、销售额的,______ 适用税率。
  16、根据《企业所得税法》的规定,企业收入总额,是指企业以 ______和 ______
     从各种来源取得的收入。
  17、我国税法按照_____ 标准和______ 标准,将个人所得税的纳税人分为居
      民纳税人与非居民纳税人。
  18、消费税的征税范围限于在中国境内_______、 _______和 _______。
  19、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应______ 适用
      税率。
  20、税收的形式特征表现为“税收三性”,即______、______、______。
  21、税收法律关系主体,包括______和 ______。
  22、税收管理体制的核心内容是划分_____和 _____之间的税权权限。
  23、税务人员进行税务检查时,应当出示_______和 _______。
  24、征税主体享有的根本权力为______,其根本义务则为______。
  25、我国消费税的税率采取______和 ______两种形式。
  26、非居民企业一般只就来源于______ 的所得纳税。

三、单项选择题
  1、对于(   )所得一次收入畸高的,可实行加成征收。
     A. 工资、薪金        B. 劳务报酬
     C. 财产转让          D. 股息、红利
  2、依据税法,对于纳税人不按期申报,不据实申报的,均视为(   )。
     A. 漏税行为         B. 偷税行为
C. 抗税行为         D. 过失行为
  3、依据税法,对于工资、薪金所得适用超额累进税率,税率为(   )
     A. 5%~45%       B. 5%~35%
     C. 5%~30%       D. 5%~20%
  4、依据企业所得税法规定,企业所得税的税率为(   )
     A. 30%        B. 33%
C. 20%        D. 25%
  5、依据我国税法,对于个人购买并居住超过(   )年的普通住宅,销售时免
     征营业税。
      A. 10年        B. 5年
C. 3年         D. 1年
  6、非居民企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得,
     其企业所得税应按(   )的税率计征。
     A. 27%        B. 24%
C. 20%        D. 15%
  7、金融机构从事外汇、有价证券、期货买卖业务的,应征(   )
     A. 增值税         B. 营业税
C. 消费税         D. 所得税
  8、下列各项劳务中,不属于征收营业税的劳务为(   )。
     A. 装卸搬运       B. 修理修配
C. 航空运输       D. 报刊发行
  9、以下各项中,属于征收消费税的项目是(   )。
A. 粮食          B. 实木地板
C. 自来水        D. 白糖
  10、对下列各项征收增值税时,除(   )适用17%税率外,均适用13%税率。
A. 糖果         B. 食用植物油
C. 图书         D. 石油液化气


  11、对于经营规模较小,财务制度不够健全、凭证不够完备的小型企业,适用
      的税款征收方式为(   )。
      A. 查验征收     B. 查定征收
      C. 查帐征收     D. 定期定额征收
  12、下列各项中,哪项不属于我国税法规定的纳税担保形式。(   )
      A. 纳税保证人     B. 纳税书面保证
   C.纳税抵押        D. 纳税质押
   13、下列各项中,不属于征收增值税的货物为(   )
A. 电力           B. 气体
C. 专有技术       D. 热力
   14、下列行为中不应缴纳营业税的有(   )
      A. 发生在境内的应税劳务
      B. 在境内组织旅客出境旅游
      C. 销售境内不动产
      D. 境内保险机构为出口货物提供的保险
   15、消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加
      工和进口属于应当征收消费税的消费品的(   )境内。
       A. 生产地    B. 使用地
       C. 销售地    D. 起运地或所在地

四、多项选择题
  1、下列各项中,应当征收营业税的项目为(   )。
     A. 装卸搬运       B. 销售货物
C. 航空运输       D. 报刊发行
  2、下列各项中,属于消费税征收对象之列的是(   )。
A. 木制地板       B. 护肤护发品
     C. 汽车轮胎       D. 高尔夫球具
  3、下列各项中,属于应当进行税务注销登记的有(    )。
     A. 纳税人破产           B. 纳税人被依法吊销营业执照
     C. 纳税人住所变更       D. 境外企业完成了在中国境内所提供的劳务
  4、下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有(    )。
     A. 稿酬所得         B. 劳务报酬所得
     C. 偶然所得         D. 利息、股息、红利所得
  5、我国增值税法中规定的增值税的税率为(   )
A. 17%          B. 13%
C. 6%           D. 零税率
  6、依据税收最终归属不同,可以将税收划分为(    )。
     A. 直接税           B. 间接税
     C. 普通税           D. 目的税
  7、税收征管法属于我国税法体系中的(    )。
     A. 税法基本法      B. 税法实体法
     C. 税收程序法      D. 国内税法
  8、下列各项中,属于中央税的是(    )
     A. 国内消费税     B. 个人所得税
     C. 契税           D. 关税
  9、下列个人所得中,适用20%比例税率的有(    )。
     A. 年终奖金所得          B. 劳务报酬所得
     C. 特许权使用费所得      D. 财产转让所得
  10、税收征收管理关系,主要包括(    )。
      A. 税务管理关系     B. 税务检查关系
      C. 税款征收关系     D. 税务稽查关系
  11、征税主体是国家授权的专门机关,一般为(    )。
      A. 税务机关         B. 海关
      C. 物价部门         D. 财政部门
  12、我国现行税率基本形式主要有(    )。
      A. 比例税率        B. 定额税率
      C. 超额累进税率    D. 全额累进税率
  
  13、下列各项中,(   )为税法构成要素最基本内容,是每个税法必然具有的
      要素。
      A. 税法主体        B. 税收优惠
      C. 课税客体        D. 税率
   14、下列商品中适用从量定额税率征收消费税的商品有(   )
      A. 汽油        B. 柴油
      C. 小汽车      D. 啤酒

五、名词解释
1、税法主体
2、税权
3、国际双重征税
4、财产转让所得
5、从价税
6、纳税环节
7、税收
8、增值税
9、纳税申报
10、代收代缴义务人
11、税法
12、税率
13、代扣代缴
14、个人所得税
15、课税客体

六、简答题
1、请回答税收的根据是什么?
2、请回答税收法律关系的特征。

3、请回答我国税法规定的纳税担保适用情形。
4、简答我国税法的作用。
5、请回答税收保全措施与税收强制执行措施的异同。
6、简答税收法定原则的基本内容。

七、案例分析
   题1
      某外籍人员担任我国境内一家外商投资企业市场部经理,该企业每月支付其工资1万元。该企业境外母公司每月另付其工资4000美元。该外籍人员2005年度在我国境内履行职务实际工作8个月(244天),在境外工作4个月(121天)。其在境外工作期间共取得境内企业和境外企业支付的工资折合人民币220万元。
回答:1、试分析该外籍人员的应税所得
           2、我国税法中,对于“居民”是如何规定的。

题2
        王洪斌等人自2000年7月至案发期间,私刻上海、合肥、无锡等地多家企业假公章、发票专用章30枚,为70多户企业虚开增值税专用发票,伪造各种面值的发票,让其老婆到火车站等地按面额2%的价格出售,同时由其弟承担发票的批发工作,涉案税款达147万元。主犯王洪斌等人已移送检察院。
        结合本案例:1、谈一谈发票违法行为的法律责任。
                    2、对本案当事人应如何处理。

  题3   
     某县国税稽查局在2002年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体
工商户王某(定期定额征收业户),每月10日缴纳上月税款,打算在12月
底收摊回外地老家,并存在逃避缴纳2002年12月税款1200元的可能。该
稽查局于12月5日向王某下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的
通知。12月27日,该稽查局发现王某正在联系货车准备将其剩余的货物运
走,于是当天以该稽查局的名义由稽查局长签发向王某下达了扣押文书,
由税务人员李某带两名协税组长共三人将王某价值约2000元的水果扣押存
放在借用的某机械厂仓库里。2002年12月31日11时,王某缴纳了12月
份应纳税款1200元,并要求稽查局返还所扣押的水果,因机械厂仓库保管
员不在未能及时返还。2003年1月2日15时,稽查局将扣押的水果返还给
王某。王某收到水果后发现部分水果受冻,损失水果价值500元。王某向
该稽查局提出赔偿请求,该稽查局以扣押时未开箱查验是否已冻,水果受
冻的原因不明为由不予受理。而后王某向县国税局提出赔偿申诉。
     请分析回答:1、稽查局的执法行为有哪些错误?
                     2、工商户王某能否获得赔偿?


















参考资料

一、判断题
  1( × ) 2( √ ) 3( × ) 4( × ) 5( √ )
  6( × ) 7( × ) 8( × ) 9( √ ) 10( √ )
  11( √ ) 12( √ ) 13( × ) 14( × ) 15( √ )
  16( × ) 17( √ ) 18( √ ) 19( × ) 20( × )
  21( √ ) 22( √ ) 23( × ) 24( × ) 25( × )
  26( × )

二、填空题
  1、财产坐落地  所在地
  2、会计核算是否健全  经营规模大小
  3、中央税  地方税  中央地方共享税
  4、国家存在  居民独立财产存在
  5、行业  9个
  6、12万元以上
  7、税率优惠  税基优惠
  8、居民  非居民
  9、国家与纳税人之间的税收分配关系
     国家内部中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系
     中央政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系
  10、引发纳税义务的法律事实
  11、税款征收权  税务检查权  税务违法处理权
  12、税务行政处罚事项通知书
  13、销售货物  进口货物  提供加工、修理修配劳务
  14、调节作用  收入作用
  15、从高
  16、货币形式  非货币形式
  17、住所  居住时间
  18、生产  委托加工  进口应税消费品
  19、从高
  20、强制性  无偿性  固定性
  21、征税主体  纳税主体
  22、中央政府  地方政府
  23、税务检查证  税务检查通知书
  24、征税权  向人民返还公共产品或公共服务
  25、比例税率  定额税率
  26、中国境内

三、单项选择题
   1( B ) 2( B ) 3( A ) 4( D ) 5( D )
   6( C ) 7( B ) 8( B ) 9( B ) 10( A )
   11( B ) 12( B ) 13( C ) 14( D ) 15( D )

四、多项选择题
   1( ACD ) 2( ACD ) 3( ABCD ) 4( CD ) 5( ABD )
   6( AB )  7( CD )  8( AD )   9( BCD ) 10( ABCD )
   11( ABD ) 12( ABC ) 13( ACD ) 14( ABD )


五、名词解释
1、
答:税法主体,是指税收法律关系的参加者,即承担税收权利义务的双方当事人,包括征税主体和纳税主体。
   2、
    答:税权,亦称课税权,指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力总称。
   3、
    答:国际双重征税,是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一跨国所得所进行的重复(两次或两次以上)征税。
   4、
    答:财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
   5、
    答:从价税,是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。
6、
答:纳税环节,是指在商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。
  7、
   答:税收,是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权力和法律规定,由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征。
  8、
   答:增值税,是以法定增值额为征税对象征收的一种流转税。
  9、
   答:纳税申报,是指纳税人依法在规定时间内向税务机关报送纳税申报表、 财务会计报表及其他有关资料的法定手续。它也是税务机关办理征税业务、开具完税凭证的主要根据。
  10、
   答:代收代缴义务人,是指有义务借助与纳税人的经济往来而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。
11、
  答:税法,是建立在一定物质生活基础之上的,由国家制定、认可和解释的,并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现,是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。简言之,税法即是调整税收关系的法律规范系统。
12、
   答:税率,是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的比例,它是 法定的计算税额的尺度。
   13、
     答:代扣代缴义务人,是持有纳税人收入并依法负有义务扣除应缴纳税款代为纳税的单位和个人。
   14、
     答:个人所得税,是对个人(自然人)取得的应税所得征收的一种税。
   15、
答:课税客体,亦称征税对象,是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体包括标的物和行为。

六、简答题
  1、请回答税收的根据是什么?
   答:税收的根据,即税收产生、存在和发展的客观基础。税收的根据就是国家的存在和居民独立财产的存在。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的根本原因,国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。居民独立财产的出现是税收产生和存在的内因,国家存在是税收产生和存在的外因。只有当引起税收的内因和外因同时起作用时,才能产生和存在税收现象。具体地说,国家的存在需要数额巨大的资金,这些数额巨大的资金基于两种需要:一是国家机器的自身运转需要资金;二是向居民提供各种公共服务也需要大量的资金。而随着国家的发展,国家所采用的其他筹资手段已不能满足国家经常性支出和执行社会公共职能的需要,于是国家开始征税。所以,国家需要、社会公共服务需要,是税收的外因。另一方面,如果居民的财产不独立,或者居民根本就没有财产可提供,税收也是不可能出现的。
   
   2、请回答税收法律关系的特征。
    答:税收法律关系,是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税单位、个人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。
       税收法律关系作为一种法律关系,具有一般法律关系所共有的本质属性,但它也有其自身的一些特征。其特征主要表现在:(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。(2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。(3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。

   3、请回答我国税法规定的纳税担保适用情形。
  答:依据我国税法规定,纳税人有下列情形之一的,适用纳税担保:(1)税务机关有根 据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责令纳税人提供纳税担保的;(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的;(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
   
  4、简答我国税法的作用。
答:税法的作用主要表现在:(1)对纳税人的保护和对征税人的约束作用。
(2)对税收职能实现的促进与保证作用。(3)对国家主权与经济利益的维
     护作用。(4)对税务违法行为的制裁作用。

  5、请回答税收保全措施与税收强制执行措施的异同。
   答:主要相同点:(1)批准级次相同,都是县以上税务局(分局)局长批准。
   (2)个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施和
强制执行措施范围之内。(3)执行主体相同,都必须是税务机关工作人员,
税务机关以外的单位和个人都不得行使。主要不同点:(1)实施的前提条件
不同。税收保全措施,是在税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为

的,在规定的纳税期之前,责令纳税人限期缴纳应纳税款;在期限内发现纳
税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收
入迹象的,在责令纳税人提供纳税担保而纳税人不能提供时而采取的。强制
执行措施则是对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳
或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,税务机关
责令期限缴纳,逾期仍未缴纳的,采取的措施。(2)被执行人范围不同。税
收保全措施的适用范围只涉及从事生产经营的纳税人;强制执行措施的适用
范围除此之外,还涉及扣缴义务人、纳税担保人。(3)执行限度有差异。税
收保全措施执行限度应当以应纳税额为限;而采取强制执行措施时,对纳税
人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。
6、简答税收法定原则的基本内容。
答:税收法定原则是税法中一项十分重要的原则,其基本精神在各国宪法或税法中都有体现。税收法定原则是指征税与纳税都必须有法律依据,并且依法征税和纳税。换句话就是说,法律明文规定为应税行为和应税标的物的,必须依法征纳税,反之,不得征纳税。
       税收法定原则的内容,可概括为三个原则,即课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。课税要素法定,是指课税条件的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。课税要素明确,是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中,对课税要素和征收程序等内容的规定,必须尽量明确而不生歧义。程序合法,是指征税机关依法定程序征税,纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时,不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议。
       此外,税收体制、税种、税收优惠政策等也都必须由法律明文规定,它们也是税收法定原则不可分割的组成部分。

七、案例分析
题1
答:(1)该外籍人员在中国境内无住所,居住时间在2005年度内不满1年,为非居民纳税人,仅就来源于中国境内所得纳税。按照税法规定,因任职而在中国境内提供劳务取得的收入,不论支付地点是否在中国,均为来源于中国境内所得。故该外籍人员在中国境内工作期间取得的由境内企业支付的月工资1万元和由境外企业支付的月工资4000美元,均应向中国政府纳个人所得税。其在境外工作期间取得的工资220万元人民币,属境外所得,不向中国政府纳税。
   (2)根据我国税法规定,在中国境内居住满1年的个人为个人居民,不满1年的为非居民。在中国境内居住满1年,未超过5年的个人,其在中国境内取得的所得必须纳税,其从境外取得的所得,只就由中国境内企业和其他经济组织或者个人支付的部分纳税;居住超过5年的个人,从第6年起,就其在世界范围内的全部所得纳税。不在中国境内居住或者居住不满1年的个人,只就其来源于中国境内的所得纳税,但在中国境内居住不超过90天的个人,其来源于中国境内的所得,从中国境外雇主处取得的报酬,免纳所得税。
           关于法人居民的规定是,凡在中国境内设有总机构的公司,为中国的居民公司。

题2
答:发票违法行为的法律责任:
1、        违反发票管理法规的行为的法律责任。违反发票管理办法的行为,可由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可并处1万元以下的罚款;有两种或两种以上行为的,可分别处罚。
2、         非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的法律责任。对上述行为,税务机关可收缴其空白发票,没收因非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的行为所取得的收入,可对单位和个人并处1万元以下的罚款。
3、        私印、伪造变造、倒买倒卖发票,私制发票监制章、发票防伪专用品的法律责任。对此,税务机关可予以查封、扣押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可并处1万元以上5万元以下的罚款。情节严重构成犯罪的,税务机关应书面移交司法机关依法追究刑事责任。
4、        因发票违法行为导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的法律责任。对此,税务机关可没收其非法所得,可并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
5、        税务人员违反发票管理法规的法律责任。对于违反者可给予行政处分,情节严重,构成犯罪的。移送司法机关追究刑事责任。
       本案中,王洪斌等人通过私刻印章等方式,伪造了各种面值的发票,
  并按面值2%等的价格出售伪造的发票,严重扰乱了发票管理秩序,给国家
  造成了巨大的经济损失。王洪斌等人因涉案数额巨大,司法机关应该依法对
  其作出处罚。

题3
     答:1、稽查局的执法行为有以下错误:
(1)、违反法定程序。根据征管法第38条的规定,采取税收保全措施的程序应先是限期缴纳,而后要求其提供纳税担保,在纳税人不能提供纳税担保时,方可采取税收保全措施。本案中,稽查局未要求王某提供纳税担保直接进行扣押,违反了法定程序。
(2)、越权执法。依据征管法第38条的规定,采取税收保全措施须经县以上税务局(分局)局长批准。本案中,是由该稽查局长向王某下达扣押文书,属于越权执法。
(3)、执行不当。其一,根据《征管法实施细则》第63条的规定,税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时,应当由两名以上税务人员执行,并通知被执行人。本案中,该稽查局执行扣押行为时只有税务人员李某一人,协税组长虽可协助税务人员工作,但不能代替税务人员执法。其二,根据征管法第47条的规定,税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据。本案中,该稽查局未履行这一手续。其三,未妥善保管被扣押物品。
(4)、扣押货物价值不当。依据征管法第38条规定,税务机关依法采取税收保全措施时,扣押查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。本案中,纳税应纳税额为1200元,稽查局却扣押了价值约2000元的水果。
(5)、税收保全措施的解除超过时限。《征管法实施细则》第68条规定,纳税人在税务机关采取税收保全措施后,按照税务机关规定的期限缴纳税款的,税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起一日内解除税收保全。本案中王某是2002年12月31日11时缴纳的税款,而稽查局是在2003年1月2日15时才将扣押的水果返还给王某,违反了上述规定。
  2、
       答:个体工商户王某可获得赔偿。根据征管法第39条、第40条的规定,
     纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全措施;或采取
     税收保全措施不当,使纳税人的合法利益遭受损失的,税务机关应当承担
     赔偿责任。

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