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淮安万邦香料工业有限公司实践报告

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发表于 2011-9-27 12:37:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
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淮安万邦香料工业有限公司实践报告

一、工作简介
(一)工作过程概述
去年3月份由于工作变动,我进入淮安万邦香料工业有限公司财务部工作。淮安万邦香料工业有限公司是2001年成立的民营企业,后来经过两次资产重组、体制改革,目前发展成为一家外商投资企业。该企业由于一直处于快速发展过程中,其财务管理还存在一定的漏洞。
在近一年的工作当中,我认真、踏实的学习了公司的各项管理制度,对工作中遇到的问进行了认真总结和细致分析,并与自已所学的专业知识相联系,努力解决在实践中出现的问题。在工作当中,根据自已业务涉及的范围,我对该单位的应帐账款管理有着自已的认识和建议。
应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用,一是扩大企业产品销售,增加了企业的竞争力;二是减少库存,降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展,商业信用的推出,企业应收账款的数额普遍增多,对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
(二)应收账款的现况及成因
根据财经信息披露,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率平均在60%以上。我所在这家企业,应收账款占流动资产的的比重就高达53%,且每年都会有坏账发生。造成企业应收账款居高不下的原因,我想可以从以下两个方面来归纳。
1.企业经营环境的影响
一方面是企业自身快速扩张的动力,扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是很多企业故意拖欠账款,恶意占用他人资金,社会普遍缺乏诚信。
2.企业营销管理体制的问题
首先,我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理;其次,企业内部各部门职责的划分不明确,造成对客户的信用调查、授权、变更,以及后期跟踪体制的混乱;最后,企业对于应收账款管理无论是经验还是理论都比较缺乏,没有形成系统的管理制度。
                              
袁春于2010年3月份到淮安万邦香料工业有限公司财务部工作,该企业是由民营企业改制重组的外商投资企业,企业发展速度比较快,对应收账款的管理存在严重缺陷。本文结合作者到淮安万邦香料工业有限公司的工作经历,总结当前企业应收账款的现况及成因,分析应收账款管理不善造成的危害,指出应收账款管理存在的问题点,提出相关的管理建议,以期能帮助企业提高对应收账款的管理水平。
二、应收账款管理存在的问题
结合在单位的工作经历,以及其他企业披露的财务信息,发现企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已经成为当前经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑,企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险,强化回收工作,降低有关成本损失,在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失,争取企业利益最大化。企业经营业绩的好环,不能只看利润指标,健康的流金流量同样重要。目前企业在应收账款的管理上主要存在着以下问题:
(一)客户信用状况调查不充分
在赊销货物前对客户的信用状况调查不够,导致应收账款不断增加。2009年该单位销售部门为扩大产品销售份额,新开发一家销售客户,由于客户的地址在广西,距离比较远,当时没有做充分的实地调查,主要从媒体和网络上了解客户资料,然后就开始供货,并一味地增加赊销额,致使截止到2010年底有87万元赊销款项无法收回,目前正在通过法律途径解决此项货款拖欠问题。这只是其中的一个例子,其他类似的情况还有很多,以致于造成企业的应收账款规模越来越大,从而增加企业经营的风险。
(二)应收账款的账龄分析不到位
应收账款的账龄没有及时分析,导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析,大量陈账、呆账常年挂账,造成企业资金周转困难,同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施,以至于在债务人破产或失踪,收款凭证资料丢失或损失,或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账,这样既增加了企业管理成本,也直接减少了企业的经济效益。由于该企业是2001的成立的民营企业,后来经过两次改制重组,但债权与债务一直是延续下来的,由于当时没有及时进行账龄分析,并及时通报销售人员采取必要的催收措施,再加上后来业务经办人员的变更,造成2009年和2010年相续处理了120多万元的坏账损失,且该部分坏账损失,有的无法提供详细资料,税务上在所得税汇算清缴时无法在税前列支,增加了企业的经营成本。
(三)应收账款催收方法和程序不当
催收应收账款的方法和程序使用不当,导致收款费用大量增加。一般说来,企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始,即首先从电话联系开始,到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等,而该企业在催收应收账款时,没有坚持效益优先的原则。就以上述提及的广西那个客户来说,由于该客户经常不能及时按合同约定回款,后来就停止了供货,相应地客户也就不偿还货款了,公司销售人员在向管理层报告以后,仅同财务人员进行过两次核对往来账务以后,就向当地法院提起诉讼,诉讼程序经过半年,仍无法收回货款。在这里我认为法律诉讼只能作为最终的处理方法,不能使用太早。否则,因催收方法不当造成催收费用增加,反而增加了企业的经营成本。
三、应收账款管理不善的危害
应收账款是企业重要的流动资产,它是变现能力较强的资产,它的安全性、变现能力对企业的正常运营影响非常大。应收账款如管理不善,其危害性主要有以下几个方面:
(一)减少企业现金净流量
高额的应收账款直接影响企业的现金流入,引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金,账面状况不错却资金匮乏的状况。
(二)降低企业的资金使用效率
持续增加的应收账款,将降低企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售!!!!,货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际情况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。
四、应帐账款的管理建议
(一)建立客户资信管理制度
信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力,扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择,调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系,应着重考虑三个基本因素:(1)同行业竞争对手情况。面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或严的信用标准,在竞争中把握主动,争取优势地位。(2)企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力薄弱,就只能执行严格的信用标准,以最大限度地降低违约风险。(3)客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级,然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况,简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性,由此首先决定是否给与客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映,使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料,了解其资产规模、负债结构及产权比率,判断客户自有资金实力是否雄厚,以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证,必须具有较高的市场性,企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准值进行比较分析,对客户的拒付风险做出准确的判断,以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。
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