川大《纳税检查（Ⅰ）1324》模拟题一

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A卷参考资料



一、判断题

1、广义的纳税检查仅包括对纳税人纳税行为的审查。（错）

改正：广义的纳税检查不仅包括对纳税人纳税行为的审查，还包括对税务机关履行征税职责的审查。

2、我国营业税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让有形资产或者销售不动产的单位和个人。（错）

改正：我国营业税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

3、居民纳税人界定标准一是境内有无居所，二是在境内居住是否满5年。（错）

改正：居民纳税人界定标准一是境内有无居所，二是在境内居住是否满1年。  

4、  个人所得税的适用税率中，由于稿酬所得减征30%，故实际税率为14%。（对）

5、一般情况，企业所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳所得税。（错）

改正：一般情况，个人所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳所得税。

二、简述题

1、简述利润表的审查内容。

（1）       产品销售收入的审查。

（2）       产品销售成本的审查。

（3）       产品销售税金及附加的审查。

（4）       费用的审查。

（5）       营业外收支的审查。

（6）       投资收益的审查。

2、外商投资企业和外国企业所得税税率包括哪几种情况？

外商投资企业和外国企业所得税税率包括以下几种情况：

（1）外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30%；地方所得税，按应纳税所得额计算，税率为3%。企业所得税，仅指税率为30%的企业所得税，不包括税率为3%的地方所得税。

（2）外国企业在中国境内未设立机构、场所而有取得的来源干中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，按20%的税率征收预提所得税。

三、分析题

1、纳税检查与财务审计的关系。

纳税检查与财务审计既有联系又有区别。

（1）区别表现在纳税检查侧重点在纳税环节，目的旨在纳税、征税行为的合法、合规；财务审计是对全部财务状况和经营成果的审查，目的旨在会计行为的合法、合规、合理，会计数据的真实、准确。

（2）联系表现在通过财务审计，可以促使企业健全财务会计制度．也会促使企业依章纳税；两者依据的审查标准也有联系的一面，因为我国税法上确定的收入、成本、利润等概念和会计准则上确定的收入、成本、利润等概念口径基本上是一致的。

2、分析说明个人所得税征税审查的范围以及审查时的注意事项。

（一）个人所得税征税审查的范围

（1）工资、薪金所得。指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）生产、经营所得。指个体工商户和个人从事生产、经营取得的各项应税所得。

（3）承包经营、承租经营所得。指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。

（4）劳务报酬所得。指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务．代办服务及其他劳务等取得的所得。

（5）稿酬所得。指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（6）特许权使用费所得、指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。   

（7）利息、股息、红利所得。指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（9）财产转让所得。指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用仅、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（10）偶然所得。指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性的所得。

（11）其他所得。

（二）审查时应注意；

（1） 奖金指工资性奖金，不包括个人因在科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面有发明创造成果并由省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位及外国组织颁发的奖金。

（2） 生产、经营所得，应注意审查税前列支和扣费标准是否合理。

（3） 劳务报酬所得，以税法中列举的各项所得为依据。

（4） 财产租赁、转让所得，应通过合约了解租赁、转让业务情况，然后查明所得额。

（5） 稿酬分初版稿酬和再版稿酬。初版稿酬包括基本稿酬和印数稿酬；再牌稿酬一般指印数稿酬，但在重版时，如果作者对原作品作了修订，则还应包括一部分基本稿酬，如果有些雕塑首创作品，由文化局统一发结的报酬，也应列作稿酬。

（6） 审查时要注意各类所得有无漏列。

四、论述题

1、结合实际论述企业所得税纳税检查中应注意的问题。

《企业所得税暂行条例》对应纳税所得额及允许扣除的成本费用项目已经明确，但随着国家税收政策陆续出台及企业生产经营方式的变化，加上个别企业没按税法规定执行，造成少缴企业所得税。

在税收检查中发现这样几个问题应引起注意：

（1）红字冲减销售收入问题。纳税人将以前年度无法收回的呆帐、死帐，不是经税务机关批准在营业外支出中列支，而是直接用红字冲减销售收入，造成少纳企业所得税。

（2）坏帐准备金的提取问题。财务制度规定，企业的坏帐准备金科目在不使用的情况下，其年末余额应与年末应收帐款按一定比例提取坏帐准备金额一致，少的补税，多的冲回。有的企业每年末按应收帐款余额计提一次坏帐准备金，并不使用，使坏帐准备金累计额过大。

（3）无形资产摊销问题。无形资产应按企业的受益期或使用期逐年摊入生产成本。而有的纳税人将房产这种有形资产计入无形资产，自定年限摊入成本，缩短了房产这种有形资产摊入生产成本的期限，造成少纳企业所得税。

（4）租用房产设备问题。分厂租用总厂的房产、设备，总厂在收取租金的同时，又将这部分房产、设备的折旧转入分厂列支，减少了分厂的应纳税所得额。



2、试论述如何规范纳税检查。

税收稽查工作是通过对纳税人进行纳税检查来实施的。纳税检查在整个税收征管工作中居于重要地位，纳税检查的好坏，直接影响到征管工作的质量。强化税收稽查工作，重要的是要规范纳税检查。规范纳税检查是为了使纳税检查的事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合规。纳税检查规范的主要内容如下：

（1） 纳税检查方式规范。推行年度终审式的纳税检查，原则上企业一年检查一次，其他税务管理事项采取辅导方式进行，对年纳税在100万元以上的企业，应实行重点检查。

（2） 纳税检查程序规范。第一，要下达纳税检查计划。稽查部门按照年度纳税检查计划，编制月纳税检查计划，指定检查人员，明确检查时间和所属期限，其他人员不得擅自到企业进行检查。第二，要组织检查人员分析企业情况，通过电脑审查企业的资料。对企业的财务报表机纳税情况进行分析，学习有关税收政策、规定和财务制度，确定检查重点和检查方法，明确分工，做好检查准备。第三，检查人员到企业检查时，映出是检查证，检查时应先听取企业财务人员对企业经营情况及财务处理情况的介绍，然后全面审查企业帐簿、记账凭证、会计报表和其它有关纳税资料以及企业生产经营情况，做到每个税种和纳税项目都查深查熟。第四，实行检查结论书制度。对检查出来的问题，依据税收政策认真分析，并与企业交换意见。第五，每次纳税检查结束后，检查人员应在三天内写出检查报告上报，上级部门接到报告后应在三天内审核完毕，做出结论，并下发纳税检查结论书。需要作出罚款处理或立案审查的应及时上报上级领导。第六，检查结论一经形成，任何人不得擅自更改。如果企业有异议，必须通过税务行政复议的形式来解决。第七，纳税检查终了，应将纳税检查结论书、纳税检查报告、纳税检查结算表、纳税检查原始记录统一号、整理归档。

（3） 检查工作原始记录规范。规范的检查资料应是证件附件齐全。证件一般指总括性地反映被检查对象在检查期内的基本情况及主要问题，其余则需要附件进行补充。一般重大的问题，附件上还应注明差错时间、账册名称、凭证号码、差错原因及金额。对差错情节严重，需要进行处理的，应有处理意见。

（4） 账务调整工作规范。对发现错误的账务处理错误，必须进行纠正，这对于巩固纳税检查成果，正确贯彻税收政策，促进企业加强经济核算都有重要意义。但在实际工作中，有些检查人员只注重检查，而不注重检查后督促和帮组企业及时准确地调整账务。这就很容易出现明征暗退或重复征税的现象，影响纳税检查效果。因此，必须对错误的会计账务进行调整。调整后有管理人员上户检查验收。未按规定进行调整的视为违章处理。

（5） 纳税检查报告、纳税检查结论书规范。税务机关的纳税检查报告和纳税检查结论书，具有法律效力，一旦以书面形式形成，下发给被查单位，就要强制执行。检查报告的内容和文字，违章问题的定性都要严格规范。

（6） 检查岗位职责规范。近几年来，税务稽查部门在岗位职责规范方面作了大量工作，但真正达到“化”的程度还有很大距离，今后还要做大量艰苦细致的工作。包括：一要建立健全稽查岗位责任制；二要实行主查员负责制和主查员资格证制度；三要实行税收征管改革；四要加强税务队伍建设；五要尽快建立监督机构。

总之，应从建立健全各项规章制度，完善内部管理等方面入手，进一步深化税收征管改革，规范纳税检查，使之朝着制度化、规范化、科学化的方向发展，促进社会主义市场经济的健康发展。


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