川大《纳税检查（Ⅰ）1324》模拟题二

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一、判断题

1、发票是纳税检查的重要依据，发票是不包括单位和个人在销售商品和提供劳务时提供给付款方的收据的。（错）

改正：发票是纳税检查的重要依据，一切单位和个人在销售商品和提供劳务时以及从事其他经济业务活动取得收入时，所提供给付款方的各种票据的，所以收据是属于发票的范畴的。

2、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按18%的税率征收企业所得税。（错）

改正：国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按18%的税率征收企业所得税。

3、新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在2年内减征或者免征企业所得税。（错）

改正：新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征企业所得税。

4、立法机关、司法机关、行政机关的收费，一律征收营业税。（错）

改正：立法机关、司法机关、行政机关的收费，具备一定条件的（收费符合政策规定，且由上述机构直接收取），不征收营业税。

5、营业税税目税率按行业和经营业务设置。计9个税目，税率采用比率税率，制定了3%、5%和8%三个基本档次。（错）

改正：营业税税目税率按行业和经营业务设置。计9个税目，税率采用比率税率，制定了3%、5%两个基本档次。

二、简述题

1、      简述委托加工应税消费品纳税环节审查的注意事项。

（1）确定是否属委托加工的应税消费品，非委托加工，即视同自制应税消费品，由受托方按照自制消费品缴纳消费税。从“委托加工来料备查簿”和“材料”明细帐入手，查明加工产品是否符合委托加工性质。

（2）审查受托加工企业是否如实代扣代缴消费税，并按期足额缴库。核对“产成品——代制品”明细帐，“产品销售收人——代制品”明细帐及有关发货票，确定委托加工对象；从“其他应付款一代扣代缴税”帐户确定代扣税款数额。

2、在什么情况下，个人所得税应由纳税人自行申报？

在以下情况下，应由纳税人自行申报：

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；

（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。

三、分析题（每题15分，共30分）

1、试分析消费税税率审查时应注意的事项。

（1）产品性能相似而税率不同的。例如化妆品和护肤护发品；汽油利柴油等等。应区分具体产品的税率归属问题。

（2）产品名称相似但原材料配方不同而税率不同的，应从原材料结构确定税率。例如，对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按酒基所用原料确定白酒的适用税率，凡酒基所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收；对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按“其他酒”10％的税率计征。

（3）同一品目因质量、价格不同而税率下同的。例如卷烟因质量、出厂价不同，分别使用不同的税率。应查明划分产品等级的标准（即销售价），以确定产品的适用税率

（4）同一产品因容量不同而税率不同的。例如小轿车气缸容量在2200毫升以上的为8%；而汽缸容量在1000毫升~2200毫升之间的为5%；而气缸容量在1000毫升以下的，为3％。

适用税率的审查，一般从“产品销售收人”明细帐人手，结合销售发票，对照《税目税率表》，逐一审查使用税率的正确性；在特殊情况下，需深入车问、技术部门，了解生产工艺过程、产品结构．产品性能用途及生产规模、产品销售价等等，以确定适用税率。

2、分析说明预提所得税减免的审查。

税法规定预提所得税的减免优惠，主要包括以下几项：

（1）外国投资者从外商投资企业取得的利润免征所得税。

（2）对国际金融组织贷给中国政府和国家银行的利息，对外国政府提供贷款的利息和出口信贷的利息以及外国银行按国际银行同业间拆放利率贷款给中国国家银行的利息，免征所得税。但外国银行贷款给我国境内的外资银行、外国银行分行、中外合资银行等外资金融机构所得的利息所得，应按有关规定计缴所得税。

（3）对外商向外商企业提供设备和技术，或外国租赁公司以租赁贸易方式向中国企业提供设备．由中国企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还价款本息与租赁费，或者用来料加工．来件装配的工缴费抵付价款的利息，外商由此而取得的利息可以免征预提所得税。

（4）对外商取得来自下列地区的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。除依法免征所得税的以外可减按10%扣缴所得税。

1）  经济特区及其所在城市的老市区；

2）  经济技术开发区及其所在城市的老市区；   

3）  沿海经济开发区；

4）  上海浦东新区；   

5）  对外开放的沿边、沿海和内陆省会（首府）城市和长江沿岸城市。

  （5）为科学研究、开发能源、发展交通事业，农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经批准可减按10%税率征收所得税，其技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。

四、论述题

1、企业所得税纳税检查中应注意那些问题？

资料要点：

（1） 红字冲减销售收入问题。纳税人将以前年度无法收回的呆帐、死帐，不是经税务机关批准在营业外支出中列支，而是直接用红字冲减销售收入，造成少纳企业所得税。

（2） 坏帐准备金的提取问题。财务制度规定，企业的坏帐准备金科目在不使用的情况下，其年末余额应与年末应收帐款按一定比例提取坏帐准备金额一致，少的补税，多的冲回。有的企业每年末按应收帐款余额计提一次坏帐准备金，并不使用，使坏帐准备金累计额过大。

（3） 无形资产摊销问题。无形资产应按企业的受益期或使用期逐年摊入生产成本。而有的纳税人将房产这种有形资产计入无形资产，自定年限摊入成本，缩短了房产这种有形资产摊入生产成本的期限，造成少纳企业所得税。

租用房产设备问题。分厂租用总厂的房产、设备，总厂在收取租金的同时，又将这部分房产、设备的折旧转入分厂列支，减少了分厂的应纳税所得额。

2、审查时如何综合运用纳税检查的各种方法？

（1）纳税检查方法是完成检查任务、实现检查目的的各种手段。当前条件下，由于纳税检查的内容十分广泛，偷税漏税的方式各有不同，因而纳税检查的方法也是多种多样的，概括起来主要有核对法、审阅法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法等等。灵活掌握和运用这些方法，对提高我们的检查效率和质量，减少工作盲目性，防止和杜绝偷税漏税行为，保证财政收人，维护税收的法律尊严具有重要的意义。

（2）各种方法应选择运用

首先，要根据检查的不同要求，运用不同的检查方法。例如对歇业结算税款或有重大偷漏税嫌疑的企业，应尽可能采取详查法和顺查法，做到查深、查细、查透，使检查结果全圃、彻底、可靠，以防遗漏重大问题，事后难以弥补，造成损失。

其次，根据检查对象不同，运用的检查方法也不一样。例如对会计核算制度不健全，或者规模小、业务简单的企业，一般可采用详查法和顺查法。而对会计制度比较健全的企业，就可采用抽查法和逆查法，根据已发现的疑点或者可以出现的问题，确定检查重点，再作深人细致的检查，而不一定面面俱到，费时费力。对一些核算资料比较多的大型企业或者国家扶持的重点企业，易采用比较分析法。选通过比较发现问题，找出查帐的方向，然后再用一定技术方法进行分析，找出问题的原因，从而为企业经营管理当参谋、出主意、找差距，提供可靠资料。

再次，根据检查的内容不同，选择不同的检查方法。例如，对销售额的检查，可以采用核对法，以销售收入帐户为中心，通过相关的有勾稽关系的表、帐、证、库之间数字的相互核对来发现少转或不转销售额的问题。而对存货的检查，则要采用盘点法，通过实地清查以及用一定的技术方法对企业库存量的测算，来落实多转或少转产品生产成本的问题。

总之，在纳税检查中，应用什么方法能够准确、有效地发现问题和证实问题，是一项技术性很强的细致的工作。也是税务检查人员必须掌握的一项专业技术。实验证明，掌握和运用科学的纳税检查方法，就能够高效率、高质量地实现纳税检查的目的。反之，不懂得或者不会运用检查方法，尽管有做好纳税检查的愿望，也很难保质保量地实现预期的目的。

（3）各种方法结合起来运用

首先，由于企业生产经营情况比较复杂，会计核算环节较多，偷漏税形式千变万化，为此，纳税检查不可能从头到尾只采用一种方法就可以完成检查任务。必须从实际需要出发，将各种方法结合起来运用。例如使用核对法检查资料时，有时可用凭证资料核对帐簿，

这种方法叫顺查；有时又可以帐簿资料核对凭证，这又称为逆查。又如检查本期入库产量时，可运用“以耗计产”或“以销测产”等控制计算进行，必要时还到供销部门或者仓库进行核实，这又变换为核对法。

其次，对同一个检查内容，可以采用不同的检查方法，从而使检查结果更可靠。例如对企业产生成本的检查，可以采用询问分析法，看是否存在成本不实的问题；也可以采用核对法在产品结存法，通过计算在产品成本，判断是否利用在产品结存量随意调节产品成本；或用耗料验算法，通过测算发出材料数，看是否有多转或少转生产成本情况。

总之，我们不是为查帐而查帐，而是为了发现问题、解决问题，因而在检查中必须针对具体情况随机应变，机动灵活地运用各种检查方法，充分发挥各种检查方法的优势，不要拘泥于一种检查方法，被方法束缚了手脚，这就要求我们对备种查帐方法能够深刻领会、熟练掌握，并在查帐实践中总结提高，才能在检查工作中运用自如、得心应手。

（4）各种检查方法要创造性地运用

无论是哪一种检查方法，都不是固定的、万能的、无条件的在具体运用时，应根据检查的实际情况和要求，企业经营的特点，管理和核算的水平等确定适当的检查方法，还要结合个人的查帐经验，联系实际，做到各种方法随机应变，灵活运用，方能收到良好的检查效果。