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^) v4 |- g( |) A+ H2 z一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。）V 1. 针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（ ）。
% k; p$ E) Y1 T8 i. A0 Z# A; xA. 分派特定的知识和技能的人员并对其督导
+ l0 I8 G W& xB. 考虑被审计单位是否利用会计政策
& R- k5 A @4 {C. 实施风险评估程序
5 s" G3 b9 _- g. O. PD. 设计不为被审计单位预见或事先了解
% q) O% X8 P% e. G* T, z 满分：5 分5 Z9 T# l: i! Q' J
2. 审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（ ）3 X' [7 o2 I4 J+ y+ y
A. 与交易和事项相关的完整性认定& n9 S8 \* l, j$ D
B. 与交易和事项相关的分类认定
8 f: e% k" p2 D& m/ D' @. sC. 与期末账户余额相关的完整性认定
~) _5 U9 Q) ?8 a( P8 k r, B+ ^D. 与列报相关的完整性认定, H* ]3 R9 F! Z3 A+ R. H8 P
满分：5 分
% [3 n. h; u' s+ W: E; _2 [3. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。- y4 k6 m2 |( t- j
A. 审计报告
) F/ g) e) H: Y6 ?% A2 m7 _) qB. 财务报表
( M& q, u1 W- q; F( g- T mC. 审计意见; q1 N- f/ M0 ~& X
D. 财务信息5 _ @1 q% u' ?- Y! R( u* T0 O
满分：5 分
% h5 n# p- Z b- E6 ~4. 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是（ ）。
# ?1 P* Z$ L. V+ g( rA. 由国家相关部门颁布的法规
9 A$ Z% c" W7 a S) y3 mB. 由专业团体按专业程序发布的专业规范8 e' S3 C4 |, F+ w( \6 P- e9 u
C. 注册会计师基于长期的实践得出的判断
$ f3 |8 z# ~0 X4 z3 |5 }9 lD. 由非权威部门专门制定的3 Q3 }% q9 M! F) B( n7 D2 f: w$ y
满分：5 分7 Y! }, ~6 j# Z4 V
5. 在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。: b- O @% s. V/ s
A. 从财务报表到尚未记录的项目# R c0 S: }+ u8 }, _
B. 从尚未记录的项目到财务报表
+ x* q2 \5 V7 ~6 Z2 o& D/ b% CC. 从会计记录到支持性证据
3 Q7 N8 x3 p5 q' O1 E8 [& ?D. 从支持性证据到会计记录
: p3 X- F7 A5 ^5 \; C; D3 S8 t3 t 满分：5 分
, ^* R8 A7 F @/ p- m5 g5 ~6. 注册会计师L之所以将“计价和分摊”列为U公司年度财务报表审计业务的重要审计目标，是因为L注册会计师重视U公司年度财务报表的下列（ ）方面。/ z! a: a; ~* K9 D
A. 资产负债和所有者权益是否以恰当的金额包含在财务报表中
) V: w# ]1 w0 d' [B. 利润表中已记录的交易是否按正确的金额反映0 V, w, i) L, X; C1 n3 }, S
C. 财务信息和其他信息是否已公允披露且金额恰当) M7 ~- b! I; `1 U3 m
D. 已存在的交易金额是否均已记录
. o: z7 V$ r/ L; ^ 满分：5 分2 ]! G1 x9 e: f! l2 u
7. 利达会计师事务所承接了A上市公司2004的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为会计报表的重要性水平。
2 b: P3 T% {# l8 p, M# u7 B& a- Q9 xA. 10
# |4 f9 |+ [6 s! W7 a7 ^1 kB. 55 s. n% ^' I* Z$ i( y8 F
C. 7.59 G: E8 M4 c4 ~5 k2 S
D. 0
, E+ }+ Y/ F- Z: A% p4 L; n 满分：5 分
: L8 Z" e1 \0 h8. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（ ）。
+ S7 N; _6 h' V VA. 警告9 [9 y/ @6 N4 F
B. 暂停职业
/ \( |6 o" B4 T9 G9 `, l- EC. 吊销注册会计师证书: S$ }% I, K" b" j4 @
D. 没收违法所得; Q7 U! y7 ?$ H0 N* }) j/ B! [8 _& O
满分：5 分0 t4 S H z/ Q4 K% X
9. 注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。
0 m0 R8 I" }. k# d9 r# NA. 索取重要事项的管理层声明书- m- p J( V4 O& N E' r; ?. M4 j
B. 控制测试% @4 {$ W2 x" k# _# v( G/ G
C. 实质性程序
/ E. l& a6 i) v( g. i rD. 评估重大错报风险
^, J) {* K5 J7 i- X, J 满分：5 分
5 ]4 V. ^9 }( h$ W10. 审计风险与审计失败的主要区别在于（ ）。
, k1 q7 S- a/ e7 ?A. 注册会计师是否提出了错误的审计意见
' x8 ]/ m% ?" e. @! v1 K- ]: fB. 注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述# W4 }4 w% k1 A# m; y
C. 注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
- s& a, D) u u, KD. 注册会计师是否遵循审计准则的要求8 l$ M" O( Q( ~( k( f
满分：5 分
1 l) j( t' h7 u' f5 f% c11. 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽然财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（ ）审计报告。9 F* J" T& ]$ I8 d' s
A. 无保留意见
* [+ {7 i3 L4 P4 Q- UB. 保留意见
% K N. h0 J+ ]5 WC. 无法表示意见
# Y" U4 {8 o7 E% YD. 无保留意见加强调事项段
! J0 M/ o: I$ u# R 满分：5 分& \, Y& _- i- V: o
12. 依据《审计准则──了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的因素中，不包括下列（ ）要素。
* X0 ^! x1 D# b$ ?% @& D7 mA. 控制环境、风险评估过程
1 o6 e" m+ b9 |* g7 Z# N' o0 a8 kB. 与财务报告相关的信息系统和沟通. |4 K- l- d" m# [5 I$ G
C. 控制活动、对控制的监督
8 X. _, v5 T! t6 L( V8 ~* `D. 会计系统、控制程序5 |6 Z5 i" m1 q. \0 m. v$ @4 N0 G
满分：5 分$ G" f% b, X0 l; M
13. 为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是( )。% s4 i. E" Y7 b; G7 ^! d( j2 B
A. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录和对
: H: l7 ^6 z: j% pB. 由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局6 c4 r5 {/ `1 Q4 C
C. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改
+ O N4 x2 m! I- GD. 由审计人员填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址和对. Y8 Y$ I) C) M( T
满分：5 分* l; Q7 G! `) o
14. 下列哪项关于独立性的论述是正确的（ ）。
, ?# @5 o- U* ?. f' d( eA. 独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响
+ \4 L; q+ x# h) ]2 w) rB. 独立性不是审计程序应考虑的因素
* h. Y! ^6 F: _C. 独立性对财务报表是非实质性的影响
) S7 F! _* A' s% C% ~7 ND. 独立性不是注册会计师职业道德准则的要求7 ^: P* h$ y) a2 c
满分：5 分
`( O% E1 V! u# Q; m4 N3 N15. 在识别舞弊导致的重大错报时，注册会计师应注意到客户内部不同的人员有不同的可能性。在以下职务中，最有条件实施舞弊的是（ ）。4 S" q( G7 I9 d0 Y( H3 V' L( ?
A. 被审计单位的治理层
: k+ W" G6 t/ i1 ^# n* X0 ^9 V- p! }4 MB. 被审计单位的管理层. ]3 D# \- _; X
C. 被审计单位的财务人员
2 {, [- \! y- A% X9 C/ T. x0 u2 MD. 被审计单位的现金出纳
5 ~! T. ?: U. Y$ l( J 满分：5 分 ' V& B$ b/ k/ Q: O) h2 g
7 e* G1 E! X3 O二、判断题（共 5 道试题，共 25 分。）V 1. 戌公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备，其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戌公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戌公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。( )
$ h. V- V2 v* x, @( r0 P- uA. 错误. U. ?; q6 c% m" G; e
B. 正确1 h* G, x0 e3 }* h8 }
满分：5 分6 t# o u% h& L9 t6 I
2. 注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是其出具审计报告的基础，而且其执业过程中遵循审计准则的证据。（ ）: Z Y: d1 t0 e+ L ^. d, x) x7 B! d
A. 错误
+ v' m# l; k/ r6 K- m4 \B. 正确) N: p+ M% r z7 `4 a
满分：5 分
}7 s# X/ t5 _/ ]# g3. 为识别员工在供货环节牟取私利的行为，注册会计师可以利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的供货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息，如地址、电话号码等相核对，识别出具有相同标识信息的数据。（ ）
) b' V' P) @& C" q# w# _A. 错误* Z% u* X& g" I, ?5 z3 O
B. 正确
6 t$ z/ e0 s5 G 满分：5 分; c* ^# M( V: t; k
4. 如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。（ ）+ g* S# X/ F6 O( B1 _4 F
A. 错误" v! s2 y; o$ O
B. 正确; F# B, |/ m+ |* V( t
满分：5 分
! d8 x, e9 u( S# c% F5. 无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。（ ） M, G3 \8 X4 ^( E2 }
A. 错误. ]- [9 _& J/ a! x e
B. 正确
4 M! \& o. N$ T7 ~ 满分：5 分 7 {1 k% v; d0 j
, Y# @. X) z+ V; \6 ^5 w: l
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狗仔卡
发表于 2014-5-29 20:58:51
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