东师《高级财务会计》练习题辅导资料

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高级财务会计练习题一
一、简述题
1. 简述所得税会计的一般程序。
2. 简述融资租赁的判断标准。
3．简述报告分部的确定条件。
4. 简述未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：
5. 简述或有事项的特征。
6．简述分支机构会计的主要方法。
7. 简述分部报告信息披露的基本要求。
8. 简述或有事项的具体应用。


二、业务题
1. A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33％。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
（2）A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。
（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
（3）计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。

2.某公司于2003年１月１日借入美元专门借款1000万元用于建造一项工程项目，年利率6%，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2003年１月１日即期汇率为1美元=8.2元人民币。
公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制财务报告。
2003年3月31日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为8万美元，6月30日该借款存在银行部分所获得二季度利息收入为5万美元。
３月31日即期汇率为1美元=8.25元人民币，６月30日即期汇率为1美元=8.28元人民币。要求：
（1）计算第一季度、第二季度应该资本化借款费用
（2）写出以下业务的会计分录：借款、计息和计算汇兑损益。（计息应用“应付利息”科目，以万元为单位。）

3. A公司于2005年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：甲生产设备。
(2)起租日：2005年12月31日。
(3)租赁期：2005年12月31日至2009年12月31日。
(4)租金支付方式：2006年至2009年每年年末支付租金800万元。
(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。
(6)甲生产设备2005年12月31日的原账面价值为3500万元，已提折旧400万元，公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。
(7)租赁合同年利率为6％。
(8)2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。
甲生产设备于2005年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。

要求：
(1)判断该租赁的类型，并说明理由，编制A公司在起租日的有关会计分录。
(2)编制A公司在2006年年末至2009年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示。）
（利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651；利率为6％，期数为4期的复利现值系数为0.7921。）

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求：（1）编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
     （2）计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。
（3）填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。
      会计政策变更累积影响数计算表                     单位：万元
年度        原政策影响当期损益        新政策影响当期损益        税前差异        所得税影响        税后差异
2008年                                       
2009年                                       
小计                                       
2010年                                       
合计                                       
（4）编制有关项目的调整分录。
（5）计算2011年递延所得税负债发生额（注明借贷方）
（6）编制2011年投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
5. 甲企业2008年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销。企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。            
假定甲企业每年的税前利润总额均为5 000万元；假定未发生企业纳税调整事项；甲企业适用的所得税税率为25％。
要求：分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。（以万元为单位）






高级财务会计练习题二
一、简述题
1. 简述恶性通货膨胀经济的判断。
2.简述会计估计及其特点。
3．简述控制的特征。
4. 简述企业记账本位币的选定，应当考虑哪些因素。
5. 简述企业分部报告的表达方式。
6．与个别财务报表相比，合并财务报表有哪些特点。
7．简述会计政策的特点。

二、业务题
1.  (1)P公司20×7年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为475万元，坏账准备余额为25万元。假定P公司20×7年为首次编制合并财务报表，连续编制合并财务报表情况如下：
（2）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款仍为475万元，坏账准备余额仍为25万元。
（3）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为570万元，坏账准备余额为30万元。
（4）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为380万元，坏账准备余额为20万元。
要求：编制与应收账款有关的抵销分录。
2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
    甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
    2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
    （1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
    （2）2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。
    （3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
    （4）3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
    （5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
    （6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。
    要求：
    （1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
3.甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
    要求：
    （1）计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
    （2）计算上述设备2009年计提的折旧额。
（3）计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
4.A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90％的股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%。A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如下：
（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。
（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元；2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元，2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求：
（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

5. AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
（5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。
（6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币。

要求：
（1）编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。
（2）编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。
（3）编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。
（4）编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。
（5）编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。
（6）编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。