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一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1. 在财务报表审计过程中，()属非必须执行的审计程序。
1 R0 A$ o0 T0 F1 w( ZA. 控制测试
U4 ]4 b* Q( I$ LB. 了解被审计单位的基本情况6 h; Y5 [- [3 c6 Z5 C8 }
C. 实质性程序' i, c4 T% t! ]8 e3 ?
D. 审查账户
) \4 Z2 r4 @. C8 Y 满分：3 分 z3 [$ F+ V1 n, T I/ x5 a7 |
2. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
5 g; n) M6 K0 l) C$ sA. 询问被审计单位的人员9 J. [7 F+ S7 G' a% a
B. 观察特定控制的运行
9 I" H6 z5 s5 B+ ]5 p: R: g$ ^C. 检查文件和报告
7 N; w$ \8 N% V. UD. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试). U1 O3 v+ a1 N- C1 N" ^4 J2 h. Z
满分：3 分1 t2 J) n& y) J. f+ C) K
3. 在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、 “计价和分摊”或“发生及权利和义务”认定的是()。
0 `, H3 g3 C3 f" I/ |2 o* B! l) sA. 未将向外单位拆借的60万元款项列入所属项目中& S, R/ @# _" B; E5 h
B. 将经营租赁的固定资产原值30万元计入固定资产账户中
3 y4 m; `: R2 dC. 将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下
, F3 F" ]7 m. _4 J" o0 d$ N8 L4 pD. 将预付账款100万元记为80万元7 {: ~% q' a+ M) n- r9 q
满分：3 分
& J9 `& _& P) `% |1 G+ s1 o$ m4. 注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些人员不宜参与讨论()。
P% V$ ^: D9 \) V$ A1 AA. 审计项目负责人: m/ ~" X- k) i1 V3 d% j
B. 外聘的信息技术专家1 K. ]2 [" V1 S8 Z$ i3 G
C. 内部审计人员
/ y5 K( w+ N; t6 t8 c& ?; {D. 审计部门经理, r( y3 |( Q+ p z# S, F
满分：3 分* B7 d I/ `% c9 c( E A, f
5. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。7 C' w1 p. q5 D6 \1 w" G- J
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试2 b9 f. _) X1 q7 J0 Q
B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试1 @2 m. j3 O6 a- a1 v; O
C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试: p8 m& m& F+ M, I+ g0 V6 v
D. 向债务人函证
+ E2 F0 S3 u8 w' q- S" _. i! ~6 R 满分：3 分9 o/ z: o1 j; H. ]5 N; |% [" O
6. 不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
' Y. E8 x/ q: z% k7 D; c: B% HA. 办理企业合并事宜中的审计业务
8 B4 R1 M! n3 e+ ZB. 验证企业注册资本9 u( V/ q3 Y* q8 @2 z. j5 y
C. 审查企业财务报表- n# t' a+ |! S1 `8 m
D. 办理清算事宜中的审计业务
( D" w* q* s# ]6 l" X# L 满分：3 分( K+ f* h T6 k! z7 k* a
7. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。% B, V2 w! S' i6 X
A. 通常与控制环境有关
9 A( Q9 c7 A7 V8 h& z8 D( h0 i" jB. 与财务报表整体存在广泛联系
$ j7 k& a5 @% @8 }9 sC. 可能影响多项认定
% S5 @2 m j A8 m7 hD. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
. [1 ~' ]0 e* t 满分：3 分
' ]9 F+ f# ]& q3 W, {8. 没有()关系，就不可产生审计行为。. v' K3 v) f3 f3 s2 }: u$ N& y5 p$ ]+ e
A. 剥削
: `1 ~3 x4 d4 ZB. 统治* A) g" p3 p! F
C. 受托经济责任1 v- E) h% W5 k2 b& h* z
D. 经济利益% V1 D, I5 o7 c' A1 J
满分：3 分
5 u0 B- ?' Z5 H9. 下列属于外部审计证据的有()。
9 U$ I8 V4 Z, w0 ^+ D( p6 s: TA. 应收账款的函证回函
) M8 T+ }5 r/ q2 M2 ?8 WB. 记账凭证; P' `; j& B/ N( o# s l1 m
C. 成本计算单
" l5 v+ j2 f; D" SD. 领料单
3 S# a6 o" A( T% d5 w' f# W 满分：3 分4 d' `$ U0 Y; J; |( \* o! R) m
10. 审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。
8 y( n' E: ?' D/ X6 MA. 存在
) Z2 l+ `! {2 s0 x t. O IB. 完整性
: Z- e% b/ S" R8 C* mC. 计价和分摊7 A0 I$ `) X* [" B) V) j
D. 分类6 I5 ]" E. e+ w+ k R
满分：3 分
& n, b% F( o0 `; w% }$ `) l
3 h( c+ t8 |/ `二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1. 在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有()。% N+ l; P9 P* L8 M% ^
A. 签订审计业务约定书3 O6 B, `/ t( n, O$ c, N; E( k
B. 商定审计收费/ }8 \& [. a' P- @2 n
C. 明确审计程序的性质、时间、范围. G5 S( A( c" D9 d& X ]; z
D. 评价审计结果7 M7 V# i7 O* z% D$ |7 E; n
满分：3 分
8 p/ E: D( R6 f) D' v5 ~7 {2. 按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括()。
2 \9 o% D# z% _1 h5 z8 i# a+ lA. 了解被审计单位及其环境, i+ t5 n4 X/ {
B. 了解被审计单位的内部控制
7 y4 M8 Y' [9 JC. 充分识别和评估财务报表重大错报风险
, z/ B/ G: V, b, T! @, \D. 设计和实施进一步审计程序准则规定。
; _6 i. B3 s8 ~$ \- F, J9 B 满分：3 分
+ e v5 O: u; I) x5 _6 M8 [3. 注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
3 L8 \: e, C! u5 x1 R2 l7 N3 \1 S# uA. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任& B8 J9 B( h6 { x
B. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
' d4 K0 n1 P9 z9 u1 H3 TC. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑0 ^ q2 ?6 }2 e" \7 }* K, X& w
D. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑# `& Q+ x. s) C0 h6 u% ?1 k) y
满分：3 分1 ~5 N. d* `7 h) o# @- Q
4. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记人恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的()认定相关。# T0 m% q: m) U Y! w
A. 存在或发生) v7 R9 E% [3 Z4 y. P! m6 {
B. 完整性
. A Q$ i. D" i( z, R; `5 LC. 截止- \! N+ `! {" |2 o+ m
D. 表达与披露* j6 w- e/ G' ?. A6 F' t8 @
满分：3 分( l4 \+ U1 J! v# d! Q' U# b5 n
5. 在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是()。
) @: S4 M" T. C2 X3 mA. 询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
9 P% \* M1 C4 h* u( K. J9 lB. 业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员; R- D( ~! I+ c. f' r' O1 x
C. 为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
0 Z C3 _! x- |# a) T# e7 OD. 了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员5 W8 p1 C( D& w" w% @
满分：3 分
1 n: e$ `8 z7 q9 F5 X- F6. 下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。
! Z5 Z3 g1 M( Q8 w- L( t! p2 YA. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 L1 ^9 O. j6 y% g) H: b# O
B. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度
' k) S! K0 y. x# L9 h. n; aC. 选择综合性方案实施进一步审计程序- M: j ]% b) g
D. 分派更有经验的审计人员
+ |$ c5 F8 X5 k+ Y: U) [1 k 满分：3 分# }7 x1 p9 p5 `* \9 L
7. 当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具()的报告。7 u6 m1 [8 F2 E
A. 保留结论
( Q! V' g! {; I6 ^$ a5 z1 h8 A7 NB. 无法提出结论
) V4 K) a9 h* G: s% D: c5 N' DC. 无保留结论, M! c+ h7 U2 e8 f1 a e# u) V1 L
D. 否定结论- ^8 U t3 u% B8 \( y# Y, Y
满分：3 分3 [' k% _' J9 @- P2 M# p {
8. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。+ s: N: n! f8 k0 u
A. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度! Y- }9 M e) d5 p6 F1 I
B. 自期中至期末的剩余期间的长度
) V7 H! j# v( z0 i2 \. A' hC. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
8 m3 s2 j: z- [0 ]D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
0 b" B& J0 W% l4 o1 M 满分：3 分! ]: S0 v- ^" r; k' X
9. 下列业务属于注册会计师的鉴证业务有()。
4 E w5 s, v7 ~* \" w/ mA. 审计企业财务报表
9 n3 j7 g! `( b' y2 GB. 验证企业注册资本 _. ?7 `# Q$ E' w; M. w4 U+ L* D( M
C. 内部控制审核
. U3 p2 s" V; l8 ?; XD. 预测性财务信息审核
" J: G7 h3 c- t3 z* T7 A 满分：3 分
6 B5 s7 n% ]; z A: {10. 如注册会计师因为没有()而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
+ d2 h+ M1 I' ]( _1 RA. 依据审计准则的要求* x a+ _; Z: v0 Q6 V! V0 w
B. 充分考虑审计风险( N) v$ I) U9 ^1 M5 j/ V* e+ U& }
C. 依赖被审计单位的内部控制: N6 Z! q% L" B; z8 I- b( W0 I
D. 实施必要和适当的审计程序
' \9 ~3 G( _' a+ F9 | 满分：3 分 ; k* k5 V7 f# T, Y, e
8 n5 ~) W, c, a! e, R三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）V 1. 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。
( n1 s; M6 B$ w( d7 E) D/ z# l+ {5 jA. 错误8 N& |# s9 r" t8 C6 Z
B. 正确. K4 z! p& o9 ~$ f- u
满分：2 分6 U1 X% P/ K. J J6 S
2. 在审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。
9 f* q) X/ h! XA. 错误, G+ P' y9 j5 s# y) Y) m/ S
B. 正确
6 O1 g! r4 Q+ }' M6 { 满分：2 分
4 e" S, T! l$ F+ ]) ?3. 事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。
% N7 l2 m3 |/ AA. 错误
$ b: W# ]$ u8 m1 g5 w; L6 JB. 正确+ x6 e" ^5 Q) E' C- o; k4 | t; I
满分：2 分3 R% h+ e! Y( F" o! x
4. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方和预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3 Y6 h. _- p. X V# {4 n5 Y- y2 b
A. 错误9 p4 j( P7 W3 }! g) V2 T; ?( Q
B. 正确2 ? g3 `. V& ^0 t7 W1 V& [9 M
满分：2 分$ P, V" T, B `1 F Y. _- q& V
5. 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。
- x* k! r$ C, l, a/ y# TA. 错误
5 s$ D3 X4 P* F1 w% DB. 正确5 Z; r- E2 C' i0 j, ]5 V/ [5 t" O
满分：2 分1 e% k! N! J( B$ z
6. 按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。- \- w: j0 T( d
A. 错误
5 }) E2 o- N W$ FB. 正确
/ J% m' Z+ q( E/ _ 满分：2 分" O' O2 i* H c0 l& i
7. ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
2 j9 |* b% c% z) }/ {/ bA. 错误9 [1 \! X6 J+ C6 `( L" l/ A! Y
B. 正确
5 e7 i) w) d; V$ O T( L8 z" n$ r 满分：2 分 U; O, B/ q: Q; D, ?
8. A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。6 b: k: k" |$ n. b$ K
A. 错误
) x1 r4 @ C p& R0 V" |' sB. 正确
% N. z+ p t: O, z' T 满分：2 分
# r. x+ ]0 Q" N* t5 Y! m9. 注册会计师在选取样本时，样本应当足以代表总体。
$ H4 m9 G5 u+ ]0 X) ?6 q7 y0 H) A4 xA. 错误
: p4 \5 F3 ?( S0 D. NB. 正确* T8 Z$ }& R+ o' U
满分：2 分7 q7 b. k& c; H
10. 在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。
4 e0 J3 R2 A9 }" N; z( ?4 JA. 错误) W) _+ \, k2 g7 y8 ^6 p6 }) G! |
B. 正确6 |$ M7 ~* Y6 s! j5 l2 G6 d9 B
满分：2 分) d- J/ M5 K$ j
11. 甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后，X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须经过X公司同意，就可以安排A注册会计师加入审计小组。
5 G& O# }8 Z. A1 M) x) yA. 错误: R; u4 t0 d6 L1 r- t
B. 正确
( a2 C3 C5 r2 O 满分：2 分. |8 h k, `) Z1 l+ _
12. 对质量控制进行记录，对会计师事务所有着特殊的作用。会计师事务所应当对质量控制各项要素的运行情况形成适当的记录，但各事务所可以根据本所的具体情况确定采用电子记录方式或人工记录方式。
7 K- ~2 @1 H4 E& Q, f; i$ B- uA. 错误
& Y+ M7 E9 h/ E" p$ ]B. 正确
/ b a( E* I) F& G5 ] R9 G+ r7 W 满分：2 分9 D) G' N3 ]+ J& e E) c# U% r
13. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。
p m0 m5 f3 n# p2 K; C/ x$ N1 YA. 错误: `+ }( M8 X: \& Z" L) d; ~
B. 正确: z) E9 z+ v# B5 j$ T' S
满分：2 分
s7 U) \) u2 H `& H% ~/ {, Y14. 注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。
) [" }; e4 D+ n/ L6 [A. 错误) N3 m- k. n6 U) {
B. 正确
8 [8 P" B# P8 ?6 a; n2 K% r 满分：2 分
* y6 Q; W: `7 O/ ?% b" }15. 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。3 M2 w3 Z. @1 ^5 ^' A# D g: k/ G
A. 错误
7 A" P. B5 j1 N( b- KB. 正确
) `7 p" n, |+ l; M# e2 `! X3 L 满分：2 分
, L$ {" v' w5 ]6 |9 a" Z' X/ j3 I16. 被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
- u5 j6 t% Z0 S1 N. [% iA. 错误6 }$ h( w2 b o6 V
B. 正确
9 p, U5 [! u6 }( e6 i- k+ k& q/ O9 V: ~ 满分：2 分! x3 y. ~! f( D, F# b! e
17. 当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
& b% A& x$ o: O( b* y! V1 l3 AA. 错误
5 R! M! S& Z3 S% C( j1 U$ ~) GB. 正确
2 {3 W! v, \$ e3 R f$ \, U 满分：2 分
* L1 q. t8 E( n0 H18. 除了注册会计师考试全科成绩合格的条件外，要想成为一名注册会计师还需要加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件。
1 [. b. Q- Q6 K2 t% D0 p! C5 ?8 QA. 错误; p+ |& W8 F: ~ B; N! m: w( `
B. 正确, H( Y/ D F L- }6 G! B8 I5 E
满分：2 分
% u* {' b0 i+ m19. 如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。
, n0 H7 {2 h' k) [) P' t4 CA. 错误
) I3 R+ s* c6 E' i* I nB. 正确/ r3 h5 D& i x
满分：2 分
9 z- F- @# V1 n7 S: ?$ o! K20. 项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 M1 }. A3 f8 m! N0 s+ n
A. 错误
0 e6 N9 D3 w! DB. 正确
" [! `! F' k. O- N) X/ x 满分：2 分 % r- |0 \+ d- O0 a
- q( k5 s& _& A. S- e& `0 w |
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发表于 2015-6-4 11:07:18
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