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一、单选题(共 10 道试题,共 30 分。)V 1. 项目质量控制复核的时间是()。
, ~) Y5 D, ~ _1 A' `A. 在出具报告前完成项目质量控制复核
0 b) R1 ?+ K t( z) sB. 与管理层沟通后完成质量控制复核 a# r- _. Z: d8 ?1 {
C. 与治理层沟通后完成质量控制复核6 i1 q! ?) D* K+ n
D. 与审计委员会沟通后完成质量控制复核, e+ O) |% d3 j" n5 ]
满分:3 分
+ _6 p1 ~+ G9 O, j9 ^$ f2. 不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
, c w5 Z! t( N2 YA. 办理企业合并事宜中的审计业务
( X5 a, \- v; CB. 验证企业注册资本/ ~! L) R T C
C. 审查企业财务报表6 Q1 m& s5 d! n' Y$ b. H- r( Z
D. 办理清算事宜中的审计业务
0 j" m# A( Q* V3 m: d 满分:3 分# p* c- X9 o/ Z: u
3. 为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定,下列程序中,最有效的是()。
* ~1 m0 f4 v* C" T) LA. 从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
: K) X2 d3 q# b/ I9 g8 X- y$ RB. 从销售发票追查到发运凭证
! Q6 Q* @7 [6 a3 y2 ~# y/ w, AC. 从主营业务收入明细账追到发运凭证& e2 a" _& c( M
D. 从销售发票追查到主营业务收入明细账5 B5 y: t2 l3 B5 U: z# u/ Z
满分:3 分! k2 x9 C; L9 {3 L) A
4. 戊公司于2006年末更换了大股东,并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。A注册会计师应发表的审计意见类型为()。, U+ x S: B5 [& h+ Y6 R
A. 无法表示意见
, Z5 F l* t! u# gB. 保留意见
) n6 F3 o1 ]: G5 wC. 标准的无保留意见! J# P+ \( l; H
D. 否定意见, J0 B* O: N* X3 @
满分:3 分
5 @8 R1 N0 F/ g; F5. 对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函,则注册会计师应()。
* V N: z. S# s8 ?$ Q+ q8 b9 vA. 审查所审计期间应收账款的回收情况) @0 e. C/ L. @: l3 X9 ~
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
9 y" j& x1 j( M+ @" ~& qC. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件0 t: _. s% J) e
D. 提请被审计提高坏账准备提取比例7 G" l! D( I+ ^4 x5 I3 _& p! U D
满分:3 分
; m& p$ g2 J6 g3 f1 Z6. 以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。$ J& V/ w0 L3 ~3 s! x/ w
A. 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证
) M0 i* J- |( K9 {" c' m S F7 TB. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单! R/ b5 h) x X' G
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账- L9 h2 t* Z, K
D. 向供应商函证零余额的应付账款
2 J" m4 c1 s7 W$ D6 v( u 满分:3 分
# [6 H: J$ w; ^" z0 \7. 审计准则中的“审计范围”是指()。
* r+ K* X/ `- @; F( IA. 审计业务约定书所约定的财务报表( i5 h$ I, Z4 e. `9 e( @4 I' d( J0 p
B. 与所审计的财务报表有关的资料- L! r- N; r2 ]1 u! H* ^9 V7 b
C. 与所审计的财务报表有关的经济活动6 v/ Q6 j* u& d
D. 为实现审计目标应实施的审计程序
( c J! W3 e- X% g! H$ Y! B 满分:3 分
" a `/ h+ v7 i$ g, L7 ?8. 在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是()。! Y; m5 j+ D# v9 k* D+ O
A. 供应商开具的销售发票
% C( z8 I# \$ K$ ]" K1 Q2 {3 t2 \% rB. 供应商提供的月对账单7 ?" v, p( `) _5 t9 H& a9 Q, o
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告: h5 K$ t0 j- q! b
D. 丁公司编制的连续编号的订货单; m) l e! Q+ y# E% Y7 `. o/ e
满分:3 分
% D2 L( U! } H4 \- l! Y- i( d9. 注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着()。
7 T* @ n0 J4 B, I% F+ m) l$ y3 HA. 注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度) @% K5 z2 ]7 O+ c2 i: r0 l
B. 注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
, g2 e* F7 [3 j I' IC. 不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
G, H" n3 z& E$ T, w. ?/ @D. 不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度$ C/ |3 m; t( R9 t I! `4 ?, x
满分:3 分
! Q0 k! j/ Y" m: |5 m, z10. 注册会计师接受委托人的委托,从事的下列业务,其中属于服务业务的是()。# Z) S* K6 A- o0 k Q
A. 对财务信息执行商定程序 E! b8 a b6 c/ S7 V; i+ k7 ^
B. 对预测性财务信息进行审核
" L% b' o" X. ~: m) A* x$ f. ?# DC. 对内部控制出具审核报告6 t* V% E' U8 }/ o2 \
D. 对中期财务报表审阅6 A: O0 ^8 r' E( }9 K0 @
满分:3 分 4 R2 @2 F6 ~8 l
6 |% o" h8 U4 W二、多选题(共 10 道试题,共 30 分。)V 1. 在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有()。
( P9 r6 d' T% p# g" [A. 签订审计业务约定书, |& I& l' r& J5 w2 C# `! `
B. 商定审计收费
4 a5 t! l1 ~! [& @5 ^4 R) G* |: O& pC. 明确审计程序的性质、时间、范围# n4 l# @& n2 f. j' l2 W( p
D. 评价审计结果
9 s# S$ B" Z' h 满分:3 分
) U9 w, M( C! a# E$ z& R2. 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中,最恰当或接近恰当的两种表述是()。" {2 g# ?3 ~5 o/ |; O8 L
A. 在审计的基础上对财务报表发表审计意见2 ^/ q* C6 P! E# e( ]4 j
B. 按审计准则要求出具审计报告,对审计报告的真实性、合法性负责7 c' ?( u! I0 f( ~7 z' u) h( E) a, d( q
C. 注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度/ g) Q. e( q3 y, N( J: g: j
D. 查错防弊,保护资产安全、完整$ c8 B9 X" R5 E6 s% R
满分:3 分
; v. Y+ V& ^& i+ h. @3. 下列关于强调事项段的说法正确的是()。6 J( [+ h0 @3 C
A. 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
2 G; T* [- Z! G6 gB. 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 d! L' r. i- }) t% L8 i
C. 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
2 k* o" P" x. W$ I4 @4 @: j- xD. 注册会计师应当在强调事项段中指明,该段- ~0 k/ V7 `7 y' a! N" J' ^
满分:3 分
& g: c* O8 g0 u- x+ h4. 审计准则规定,会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定,对审计工作底稿实施适当的控制程序,以满足下列要求:9 P9 l }# Y. _& S% S* x
A. 安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密
1 F% C8 S* Y% P& j% u( p1 { x0 J VB. 保证审计工作底稿的完整性
6 _* y8 z/ B7 PC. 便于对审计工作底稿的使用和检索; ?5 s# T5 o6 y) D$ A+ ~2 A( h
D. 按照规定的期限保存审计工作底稿。* D' {1 ?& R, I2 h3 U6 z. @4 w
满分:3 分' R& C8 D d+ Y* v% y
5. 尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据,他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试,以获取充分适当的审计证据。一般来说,需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
5 D2 e& s7 s2 s6 s5 H xA. 评估的认定层次重大错报风险的重大程度8 x1 {% U9 B: f+ [& _
B. 自期中至期末的剩余期间的长度# |) E+ n! ^( {8 a" C- v5 {
C. 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围# W0 R) f8 b x% M: h1 f
D. 在剩余期间内部控制发生重大变化的范围5 w" a, u5 A u2 m; j
满分:3 分; ]4 g& q: Q% k& d! z( D3 O
6. 当注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面作出公允表达时,注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度,出具()的报告。' v4 _4 c( H, \$ W
A. 保留结论6 V- n% f: f1 Z: b2 H
B. 无法提出结论% g) f& d$ R; i8 i1 y) G+ y. v2 a
C. 无保留结论, e* s8 r0 v, g
D. 否定结论
6 q$ u/ T( U1 S9 r 满分:3 分
# B* I4 N8 s- W' ^5 c' h* F7. 注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时,应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。' J3 U) L7 U- V7 H0 w
A. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任! i0 I `( u% @. S3 J* F
B. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
! G6 W2 E% i4 L; S, H0 SC. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑+ D7 `: y/ Q, J6 h9 b5 D% {
D. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
+ K' ~1 S0 ^+ W4 v% D% B0 ~ 满分:3 分
2 Q# {+ X5 n& {8. 项目负责人对审计业务的监督应当包括()。7 k, @) O' R x! `1 s, ?/ @7 F
A. 追踪审计业务的进程6 \; W. S- _4 x$ s8 l1 c9 P- A$ Y
B. 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行审计工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行审计工作
4 m% C6 N& }5 ^- g% O9 X# r: U8 HC. 解决在审计过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案: q( }2 L$ y" c
D. 识别在审计过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项! F* Z5 f2 F, f4 q$ Z6 ^
满分:3 分2 k/ j T3 O3 K6 a/ R% }
9. 按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括()。
^2 Y" h: |% ^7 QA. 了解被审计单位及其环境
: |& b. V; M4 G5 H H- v$ e2 vB. 了解被审计单位的内部控制1 f% v3 n" F1 S) _) Y' x
C. 充分识别和评估财务报表重大错报风险2 Y6 p( ^& ~. ^
D. 设计和实施进一步审计程序准则规定。: O, P% e- k( K# {, z' |" U
满分:3 分
5 X2 s8 z$ w. K( l' _" D4 s10. 针对管理层凌驾于控制之上的特别风险,注册会计师的应对措施包括()。
+ H( i. e$ ~+ |. ^1 {7 h2 D VA. 测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
3 N+ ^5 c! k0 `+ h2 }B. 复核会计估计是否有失公允1 b1 x8 B+ b; _3 ?7 k. S! F
C. 了解异常的重大交易商业理由的合理性
5 |# C# H* u9 i% H; ~* L' B3 r, GD. 询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
( Q4 B, J7 O" d1 S 满分:3 分 8 r8 t9 l& K# T V; U/ P
+ i/ c" n8 ]7 c/ R$ l& y9 W7 a |
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