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一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1. 对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。$ W6 G! E: n4 v! t* S
A. 审查所审计期间应收账款的回收情况
, d1 y7 U( ^% X# e- c5 I9 U4 zB. 了解大额应收账款客户的信用情况# G) P& G* k& K. k3 u* ?- Q( P
C. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件0 y9 U! u5 p( r$ O
D. 提请被审计提高坏账准备提取比例$ J$ l2 n5 q+ E2 Q( R
满分：3 分
) Y8 H0 t: }6 N6 X2. 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
" e- `5 k( O# b4 g: a. |A. 中国注册会计师审计质量控制准则
5 ~" X9 J& R1 ^B. 中国注册会计师审计准则1 O$ G" v& R h* E8 S
C. 中国注册会计师其他鉴证业务准则7 V$ J& D$ J+ G E4 e
D. 中国注册会计师审阅准则
" f& c( {* { @3 x* h7 C 满分：3 分% d9 l8 M4 e/ d
3. 了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行()。
, w3 u+ a7 v" c1 qA. 在承接客户和续约时4 l6 M* Q! U$ d ]. Z
B. 在进行审计计划时0 F1 L2 T7 n0 K$ z9 v
C. 在进行期中审计时5 a: k8 m! D. v8 S
D. 贯穿于整个审计过程的始终! @! h- I$ K0 P, n: }! C
满分：3 分
6 n1 C/ o! @8 O4. 甲注册会计师于2005年1月28日开始对A公司2004年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为()。( N. Z8 t% T+ T; K9 q. X" @) `
A. 2005年1月28日
4 d7 d6 c. s4 j' m; u$ vB. 2005年2月18日
7 F* I' ?# ^/ W; VC. 2005年2月22日
! _$ Z7 W# L! ]9 g' RD. 2005年2月23日* m9 }) P1 m- d
满分：3 分
4 s& y! n. ~9 O/ R* x5. 丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。
! D7 F# u1 }0 @& ~% PA. 鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员) x( l, Z: o6 y7 A# S, b' D
B. H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师2 H2 g4 U5 Q6 M3 @8 t
C. 鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员. w" R# o5 q! @- [5 }, Y- V7 {1 E
D. 鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋
4 G) y9 r3 F4 \2 ~ j6 y' ~ 满分：3 分
* R3 \1 H0 q7 f" G" [ P6. 项目质量控制复核的时间是()。
( S3 X$ j% w# YA. 在出具报告前完成项目质量控制复核
I3 X( a( Q( J' d. S2 C) zB. 与管理层沟通后完成质量控制复核0 j% Y E2 K5 B! f. H2 g# ?
C. 与治理层沟通后完成质量控制复核0 o i1 i0 y, y. _$ S: y' y
D. 与审计委员会沟通后完成质量控制复核
& ?+ I' d2 o5 n 满分：3 分5 Q$ g9 k3 [! `
7. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。. p, ]# j5 |' `- C3 }$ I- b" ~
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备+ w1 I% G) A2 e, c( h
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
, U# K: I5 k( MC. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备9 ]8 t/ a5 M7 ^& W2 ?
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
8 q2 B; `9 ?2 ~4 C- {7 ^% V) X 满分：3 分' l6 T2 E9 O0 F7 M0 Y' Q6 A4 C
8. 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。
|6 C8 J1 Q: C) r: mA. 不得利用上期审计进行控制测试的证据，可以利用期中测试的证据% B- {# K0 _9 A
B. 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试1 D# X d C2 } N. c K
C. 主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
% d$ V3 H4 j/ }& p. ^, E% S6 s9 a/ n1 e2 AD. 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
) I+ \4 `8 c. | 满分：3 分2 K; b9 _9 g0 G
9. 下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是()。% E. i+ X9 g" J7 i v8 g
A. 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序! [$ {$ P- |) q. j; z
B. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系 E9 H; r) b) h# z. S" X f+ K8 Z, j
C. 注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案2 w$ G9 b* T1 F# l
D. 对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试
. Y# C* G) X% l. e- x 满分：3 分7 \4 K) G% z% I( J+ r( o
10. 注册会计师对被审单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于()。
1 F0 ~! [9 d) _* B' _/ OA. 当期档案9 e# }: B$ @1 a/ I. C! i% j
B. 业务类工作底稿 U/ X/ M+ d% M. p
C. 永久性档案& w7 ~- F' U/ L
D. 管理层声明书+ z+ ~: P! z' I6 G
满分：3 分
" a) _4 K: Q2 E3 A& @二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。）V 1. 内部控制要素包括()。' D- t2 I) `" b7 ?9 A+ B
A. 控制环境8 c" }9 z: j" |* S* ], g: O! j
B. 风险评估过程/ Z( d2 V; w3 D3 @" S% u* a( U0 m
C. 信息系统与沟通/ W1 }7 h8 ~% k$ f
D. 控制活动
7 Q6 o) A" b* [4 ]$ @8 t 满分：3 分/ I: p9 ]5 E5 I4 u4 ~$ d
2. 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素()。
) j o0 ^3 ?8 OA. 重大错报风险; p q8 H1 H v# X! }
B. 审计领域
7 o* u( x( u6 l' E* I4 V; ~C. 被审计单位的规模和复杂程度
, N5 ~0 n8 U4 r9 tD. 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力7 Z5 `' @# u1 V! U7 b
满分：3 分
4 j' _4 P4 T; r6 R4 H/ S8 ]3. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记人恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的()认定相关。
; x7 ]% _; |8 q! zA. 存在或发生
8 z9 I; H: I% s7 h5 MB. 完整性$ ?8 M# ]' `8 ]& |. G+ [% B
C. 截止
0 {: M4 ?3 }0 c+ z/ B+ ~D. 表达与披露
5 N- U5 b" f" G/ j% Y$ z 满分：3 分
3 ]# H& `7 N* r0 P& g& S4 p7 H$ G4. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据()。
" c) T0 F1 g4 l& m2 C/ q. {2 [- oA. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
- o5 b# M( P' F; U s& UB. 控制是否得到一贯执行 f2 Z" x, {; B- k; Q
C. 控制由谁执行
/ C. S# w) g; J2 P$ MD. 控制以何种方式运行
9 d" f& H7 s" `( S- a1 g 满分：3 分
5 `0 E8 P- o6 ?; C# U) k7 K5. 由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列()与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。2 ^* e& _: P* p/ z- J& s4 m5 P
A. 银行
6 d/ }7 h: A- l- k& h. D3 iB. 律师& Q2 l% r, A; |, T1 j
C. 担保人
: F5 K @) {! f% d' \D. 代理商; e) N* Q: Q8 E0 ~8 b% x6 s S4 G
满分：3 分$ M/ B$ f4 K5 B' g2 Y% d8 L9 i
6. 一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括()。
9 {& B: D% W! d. T- FA. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
]9 H2 P1 w i/ aB. 评价遵守职业道德规范的情况: @4 d# Q* b: h9 ^. ]5 E! W
C. 了解被审计单位及其环境
i3 C' l: d, T3 `D. 及时签订或修改审计业务约定书
1 V/ b P; K' Q/ u& x 满分：3 分; R, ^$ v/ m) g1 u
7. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具()的审计报告。
5 [2 q d# A' VA. 带强调事项段的无保留意见
+ k) d( c" S3 V X3 i' \7 e; RB. 保留意见的审计报告
) d5 l, z7 \( k+ ?C. 否定意见的审计报告
! W o: W5 t4 e* Z7 ^. A. mD. 无法表示意见的审计报告! W/ a, o5 y3 p7 y; |8 S
满分：3 分
* w. v# J* Z M2 l- e8. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：()) T3 A8 m8 L+ c; `
A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
4 V" ]+ `% u# t/ RB. 管理层作出的会计估计是否合理' o. F: V& ]3 D, P* ~3 [
C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
" k8 j9 y! @' C5 gD. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。* ]2 @& ~6 x) T4 X: G) n5 M
满分：3 分
4 L) ~6 n+ X8 M/ C9. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是()。) y3 |) w }% M) [
A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
$ q e& T7 N6 VB. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
0 h* G: z4 M) E4 x0 U$ |- VC. 证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
# [1 r, P5 L0 M/ G ]" y1 [D. 获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
C; G" z& X. X' @$ D 满分：3 分
: @8 S$ p0 ?- E* G' j. P5 c10. 在()情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。
; d2 V: z$ x/ S/ t4 DA. 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
9 M; A% h2 h) w' H6 m1 @1 GB. 存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项' A, R- Y0 ^/ l4 Z6 I+ F
C. 会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响2 o* e* T5 O: l8 A9 r ]( Q5 t
D. 强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正) i* u4 s0 E' m% t: T7 X
满分：3 分
. @8 Q9 h0 g% d8 {9 C( X三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）V 1. 不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。
! V# I3 L$ W1 kA. 错误
0 N, G, v+ T$ R- K3 Y6 q/ yB. 正确4 y o& w! K- u
满分：2 分 ~1 |! [1 ?* A
2. 尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。
' G/ _& I6 E" X: S+ C; w+ G8 lA. 错误
. X) B$ @! j8 T! u6 S1 x9 X0 {B. 正确. U: ?* Y& A( | \8 X& M! \
满分：2 分# Z3 C" F2 u, Q: `! c, X+ T
3. 注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。% t$ d; j6 `, o }4 @% }- {
A. 错误
9 Q' n) S. l1 CB. 正确( X- T; k, P$ z: E) b: D, F
满分：2 分
" r6 K. `+ v! X! b3 h J4. 如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。
" e6 u4 _% Y' a1 H% tA. 错误 q+ A1 j2 W' p j; I6 x7 x
B. 正确
4 h& u# @9 q7 |4 _ C( ?8 H% f 满分：2 分 P' x! t# l1 T* x: ]
5. 在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。+ h' b* u1 w7 x1 [+ f8 \+ U
A. 错误/ Z$ W: ]4 F, _6 @
B. 正确
. j$ P$ f ^$ g i 满分：2 分. ]3 t S* q$ ~( R
6. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
9 _ J# w% \" m( i% ]/ f& E' PA. 错误9 _9 @6 M+ G$ d( y$ L
B. 正确: B3 x" i. E, A& w5 @9 d( \" c
满分：2 分( {6 R% R) v2 v4 `2 P( B# T
7. 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。9 r: l+ ]: Y" t6 L, f
A. 错误: ~* G6 `2 D$ \
B. 正确
. \6 w* l5 A9 v 满分：2 分
: V2 M; h. T! v3 e# c7 Z$ l7 X8. 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，但并不包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
# {0 X4 @- m+ Y: U# S9 }" PA. 错误+ S- J+ B0 j: ~
B. 正确
0 F: j/ }1 h3 B2 j1 d 满分：2 分1 @0 ~5 w$ W: Z+ u5 l" T
9. 若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。
$ G; U7 I" L6 j8 `' r {% Y# ]. B$ A: wA. 错误
" T) J1 j( r7 o# G+ w6 l& d/ {3 [B. 正确
2 A1 M0 y, g* a& ^/ I 满分：2 分9 Q! w, m. t4 u
10. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会讨师应当考虑出具非标准审计报告。
; U* [7 P4 a' y& o* GA. 错误
$ H3 e( i H: E6 }3 oB. 正确
x5 F6 o, t$ P2 d' T" i8 ^ 满分：2 分$ r- [& K) S7 {9 ?1 w
11. 注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明，在被审计单位治理层全部参与管理的情况下，可以不与治理层进行直接沟通。$ e1 ~3 ], e/ R8 O ?' }. S/ _% @
A. 错误- {7 p; J6 Q8 D4 H7 Q( Q% K
B. 正确
. Q: T* b( k" @- h 满分：2 分+ y: U8 }9 I' G, e; ~
12. 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。 Y2 ]+ s! H( w
A. 错误
9 q: b+ Y0 |- ^6 w: VB. 正确: ^7 X" K4 m! w4 L
满分：2 分
& m( E# Q0 x, g13. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。. ?* E! q' n% ^; }' B
A. 错误0 l$ a5 D5 @# P6 S
B. 正确7 b+ r6 ~, b5 Z$ P8 C: R
满分：2 分
/ x( Q: T, h0 K14. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 U9 b7 y a' B+ [' ?3 V
A. 错误
0 k% m( d9 N+ q5 \$ Z# Z. t' pB. 正确
T d3 W) o M 满分：2 分
0 _6 ?, \" d- h! L1 K5 T- v15. 如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。/ M" `+ O% I" _# }
A. 错误
8 y$ H7 J# W; l' n) z% @. kB. 正确- e; g5 P& F/ d, q- n$ M
满分：2 分
0 E0 o, E3 ^* D w16. 比较数据本身构成完整的财务报表。
3 E7 a! ~3 i. D; _6 ]0 W8 ^A. 错误% T0 ?0 O5 D" ~$ Q5 A- w
B. 正确5 }4 c+ { N- [6 R i: {
满分：2 分
5 c2 N, o0 I% u: z3 ~17. 只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师才在出具审计报告时予以考虑其他信息。& j' y* r3 ]; D+ s9 d* N5 } U
A. 错误* ]3 _% C8 T, |
B. 正确
' n. E9 N0 Q. S) `' v4 S! a. Q 满分：2 分
2 l1 \+ Q3 R5 ^ g4 P2 H18. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
4 e* d; u, l7 BA. 错误
8 t1 D ~, p& q: T- sB. 正确. e# `1 b$ q$ B# }8 M3 Y
满分：2 分
' R% x4 B1 B4 K6 d4 W19. 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。' Z1 M# X, a M k3 a& H/ ^4 b
A. 错误
. c$ ?0 s# |4 e [. f7 h3 v3 P0 sB. 正确
2 I& K4 A6 m* ^% H2 A; g1 h 满分：2 分
% }/ D6 T& g' g y# J2 f( D* L20. 如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。/ ^2 Z: `( g& e/ b
A. 错误
: ~/ j) T+ ^! ]; ?B. 正确
1 x4 r* l7 u+ K" K8 u8 I+ D 满分：2 分
3 A, L( s3 O1 z% |
k' B$ u4 g% j! {1 p+ O* I# u# t3 E0 \0 @; f
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IP卡
狗仔卡
发表于 2015-11-7 09:54:13
提升卡
置顶卡
沉默卡
喧嚣卡
变色卡
显身卡
发表于 2015-11-22 17:31:08
客服一
