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[东北师范大学]19秋《中级财务会计》期末作业考核(答案)

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发表于 2020-2-6 15:41:37 | 显示全部楼层 |阅读模式
谋学网
要求:以下三个任务任选一个即可,作业以word文本形式提交。
任务一:
背景:
甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2016年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
资料一:A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1 万元,未签订不可撤销的销售合同。
资料二:B产品库存500台, 单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2017年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元; 向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
资料三:C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2016年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0 .5 万元。未签订不可撤销的销售合同。
资料四:D原材料400千克,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每千克1.2 万元。现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
资料五:E配件100千克,每千克配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品,估计每件尚需投入加工成本34万元。E产品2016年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。
问题:根据上述资料,判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备,如果不需要计提,请说明理由;如果需要计提,计算应计提的减值损失金额,编制相关会计分录。并分别说明期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(答案中的金额单位以万元表示)

任务二:
背景:
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。有关资料如下:
(1)2×09年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为608万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2×09年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×10年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2×11年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。
(5)2×11年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。
(6)2×11年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2×11年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
问题:根据上述资料,编制会计分录及计算折旧额(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)。
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
(2)计算2×09年折旧额并编制会计分录。
(3)计算2×10年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
(4)计算2×11年改良前发生的折旧额。
(5)编制有关固定资产改良的会计分录。
(6)计算2×11年改良后应计提的折旧额。

任务三:
背景:
甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司发生的有关交易或事项资料如下:
资料一:20×6年1月1日,甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股,每股面值1元,占乙公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元,累计折旧75万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元,已计提存货跌价准备为75万元,市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕,投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。
20×6年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;无形资产公允价值为150万元,账面价值为75万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
资料二:20×6年末,乙公司实现净利润375万元,提取盈余公积37.5万元。20×6年6月5日,乙公司出售商品一批给甲公司,商品成本为600万元,售价为900万元,甲公司购入的商品作为存货。至20×6年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。
资料三:20×7年乙公司发生亏损7500万元,20×7年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。20×7年末,甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。
资料四:20×8年乙公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。20×8年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
资料五:20×9年4月15日,甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售,售价为180万元。剩余股权占乙公司总股权的12%,在当日的公允价值为120万元,对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投资,甲公司作为非交易性权益投资。
问题:
(1)根据资料一,编制甲公司20×6年初始投资的相关会计分录,并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。
(2)根据资料二,判断20×6年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理,并编制甲公司20x6年末确认投资收益的会计分录。
(3)根据资料三,编制甲公司20×7年关于长期股权投资的相关会计分录。
(4)根据资料四,编制甲公司20×8年长期股权投资的相关会计分录。
(5)根据资料五,编制甲公司20×9年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。
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