东师《审计学》练习题辅导资料

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《审计学》练习题一
一、名词解释
1、审计准则
2、基于责任方认定的业务  
3、审计证据
4、重要性
5、经济效益审计
6、审阅法
7、统计抽样
8、实质性测试
9、风险导向审计
10、签证业务
11、审计目标
12、审计风险
二、简答题
1、审计准则的作用
2、简述导致审计固有限制的因素
3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项
4、如何从性质方面考虑重要性水平？
5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。
6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？

三、综合题
1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
   (1)收料单与购货发票；           (2)销售发票副本与产品出库单；
   (3)领料单与材料成本计算表；     (4)工资计算单与工资发放单；
   (5)存货盘点表与存货监盘记录；   (6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：
（1）某电影公司审计项目。某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计1998年度财务收支是否真实、合法。
（2）某房地产开发公司审计项目。在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”，但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。
（3）某化纤厂审计项目。现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳员、财会负责人均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。
（4）六单位的年度会计报表审计项目。六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李X X、赵X X，底稿记录时间前后共7天。
讨论：根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规范，W会计师事务所存在主要问题有哪些？
3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2006年度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2005年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

4、XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L   注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？
　　（1）检查现行销售价目表
　　（2）审阅财务报表
　　（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
　　（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
　　（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
　　（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定
具体审计目标        审计程序
　　        公司对存货均拥有所有权        　　
　　        记录的存货数量包括了公司所有的在库存货        　　
　　        已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值        　　
　　        存货成本计算准确        　　
　　        存货的计价基础已在财务报表恰当披露        　　

5、ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计2006年的财务报表。甲公司以前年度是由XYZ事务所审计的，并对2005年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
　　（1）甲公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；
　　（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；
　　（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2005年度，甲公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；
　　（4）甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；
　　（5）甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；
　　（6）甲公司2005年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2005年度审计报告中增加了一个说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑。
　　（7）甲公司2003、2004和2005年3年的收益水平持续下降，但2006年度未经审计的净收入比2005年有大幅上升。
　　请结合上述材料回答以下问题：
　　（1）根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？
　　（2）根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？
6、注册会计师在对X公司2006年12月31日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共80页，每页记录应收账款50笔，注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证：随机数表（部分）列示如下：
　　

1        2        3        4        5
1        04734        39426        91035        54939        76873
2        10417        19688        83404        42038        48226
3        07514        48374        35658        38971        53779
4        52305        86925        16223        25946        90222
5        96357        11486        30102        82679        57983
6        92870        05921        65698        27993        86406
7        00500        75924        38803        05286        10072
8        34826        93784        52709        15370        96727
9        25809        21860        36790        76883        20435
10        77487        38419        20631        48694        12638
　　要求：
　　（1）假定注册会计师以随机数所列数字的前4位数中，前2与账簿页码对应，后2位与记录行次对应，确定第4行第1列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。
（2）如果上述样本的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定W公司2006年12月31日应收账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2006年12月31日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。
《审计学》练习题二
一、名词解释
1、签证业务
2、统计抽样
3、检查风险
4、实质性测试
5、审计报告
6、应收账款函证
7、资产评估
8、内部审计
二、简答题
1、        简述基于责任方认定的业务和直接报告业务的划分。
2、简述管理当局会计报表认定种类及其性质。
3、资产评估包括哪些基本要素
4、会计师事务所业务质量控制制度应当包括针对哪些要素而制定的政策和程序
三、综合题
1.2008年2月8日通达会计师事务所接受委托对昌盛公司2007年度财务报表进行审计，注册会计师张怡在对昌盛公司2007年度财务报表进行预审过程中，发现以下事项，应当如何处理？
（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致。
（2）盈余公积不合法转增资本（如亏损没有弥补前转增，不按原出资比例转增，不达到注册资本的25％转增）。
（3）长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已破产。
（4）被投资企业为海外公司，长期股权投资占股权份额为60％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认200万元，没有获取被投资企业的财务报表。
（5）2007年1月1日对华清公司进行股权投资，所占份额为60％，但昌盛公司按照权益法对华清公司进行核算。

2、甲公司委托会计师事务所审计财务报告以便股票上市。会计师事务所审计后为之出具了一份无保留意见审计报告,该公司股票得以顺利上市。6个月后，公司在一桩法律诉讼案中败诉，为此需要支付巨额赔偿费。在审计期间，审计人员已得知此事，但当时公司的董事长和管理当局认为，这场官司胜券在握，因而审计人员同意公司的建议，不在财务报表附注中披露这一信息。但当公司赔偿巨款的消息公告后，该公司股票暴跌，投资者认为该公：司的财务报告未如实披露这条信息，会计师事务所承担不可推卸的责任；要控告会计师事务所要求赔偿损失。
要求：
(1)请分析审计人员处理该项审计业务是否妥当?
(2)如果投资者提出诉讼，审计人员应该如何抗辩?
(3)规避法律责任，会计师事务所及注册会计师应采取哪些积极对策?
3、注册会计师在审查长城公司2006年度财务报表时，按照审计准则的要求，形成了大量的审计工作底稿，其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、购货发票复印件和审计调整分录汇总表。这四张工作底稿记载的内容分别是：
(1)、管理建议书副本：长城公司在银行存款、银行借款、交易性金融资产等方面的规章制度存在严重影响财务报表的缺陷；
(2)、购货发票复印件：由于漏计了两种材料采购，长城公司的应付账款账户期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差；
(3)、应收账款函证回函：长城公司应收账款明细账所记载的内容与该客户记录的金额、日期、商品名称等均一致；
(4)、审计调整分录汇总表：如被审计单位拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过其重要性。
要求：根据上述信息，逐一确定相应的审计证据类型(包括来源和表现形式)，四种证据的可靠性排序以及每种证据最适宜证实的两个管理层认定(如果有)。将你的结论填列在下表中。
底稿序号         审计证据的类型         证据可靠性排序         适宜证实的管理层认定
（1）                         
（2）                       
（3）                       
（4）                       

4、ABC会计师事务所接受委托，承办KK商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与KK商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派W和M注册会计师为该项目负责人。假定存在以下情况：
(1)KK商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了KK商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2)W注册会计师持有A商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予回避。
(3)M注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。M注册会计师未予回避。
(4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试KK商业银行的计算机信息系统。
(5)ABC会计师事务所与KK商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
(6)ABC会计师事务所将其简介委托KK商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：
    1、针对第(1)、(4)、(5)和(6)种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
    2、针对第(2)和(3)种情况，分别判断W、M注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。