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西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷
类别:网教 专业:会计学 2016年12月
课程名称【编号】:税务会计【0811】 A卷
大作业 满分:100分
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业务题一:(本题60分)
某工业企业为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2016年8月份发生有关业务如下:
(1)8月5日以银行存款50 000元上交上月应缴纳的增值税税额。
(2)8月6日购进甲材料一批,取得销货方开具的增值税专用发票,以银行存款支付材料金额100 000元、增值税税额17 000元,材料已验收入库。另外,以银行存款支付该批材料的运输用费2 000元,取得运输单位开具的普通发票。
(3)8月8日购进乙材料100件,每件不含税单价400元,取得销货方开具的增值税专用发票,以银行存款支付材料金额40 000元、增值税税额6 800元,材料尚未收到。
(4)8月10购进丙材料一批,取得销货方普通发票,以银行存款支付材料价款20 000元,材料已验收入库。
(5)8月12日购进免税农产品一批作原材料,经税务机关批准使用的收购凭证上注明以现金支付购进金额10 000元、支付运输费用取得专用发票注明运费400元、税款44元,货已验收入库。
(6)8月13日收到上述乙材料,验收入库时缺少5件,经查明缺少5件应由运输单位负责赔偿,赔偿款还未收到。
(7)8月15日购进机床一台,取得销货方增值税专用发票,以银行存款支付价款60 000元、增值税税额10 200元,机床正在安装过程中。
(8)8月20日销售A产品一批给某大型商场,开具增值税专用发票,产品销售金额80 000元、增值税税额13 600元,款已收存银行。
(9)8月22日销售B产品一批给某使用单位,开具普通发票,取得销售金额23 400元,款已收存银行。
(10)8月25日将新产品C一批对外捐赠,其成本价15 000元,成本利润率为10%,产品已交付使用。
(11)8月26日接受某单位委托加工商品一批,收取加工费和垫付的辅料费共计3 510元,给委托方开具普通发票,款已收存银行。
(12)8月28日将本月12日购进的免税农产品4 550元(其中:运费成本200元)用于本企业职工个人福利,农产品已发出。
(13)8月31日进行盘点,发现丢失本月购进的乙材料5件,经批准作管理费用处理。
要求:
(1)根据业务发生顺序编制会计分录(4分×13=52分)。
编制步骤
第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;
第二,确认会计科目,记账方向(借或贷);
第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;
第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。 格式和要求
第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。
(2)根据会计分录,计算本月应交多少增值税(8分)。
业务题二:(本题30分)
某公司2015年度利润总额1500万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初余额25万元,递延所得税负债期初余额50万元。本年度发生的交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有5项:
(1)本年度1月份开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为5年,净残值为0。会计上按双倍余额递减法计提折旧,不符合固定资产折旧的税收优惠条件。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备,未经核定。
(3)取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为500万元,12月31日公允价值为800万元。
(4)向关联企业捐赠现金100万元。
(5)违反有关法律规定应支付罚款30万元。
要求:(1)计算2015年应交所得税(10分)。
(2)确认暂时性差异(6分)。
(3)确认当期递延所得税资产和当期递延所得税负债(6分)
(4)确认利润表中所得税费用(4分)
(5)确认所得税费用的账务处理(4分)
业务题三:(本题10分)
某公司年终支付本单位职工集资利息共计50 000元,公司代扣代缴利息个人所得税。税务机关按扣缴入库的税款支付扣缴义务人2%的手续费。
要求处理如下扣缴税款业务:
(1)提取扣缴个人所得税会计分录(4分):
(2)上缴代扣代缴个人所得税会计分录(2分):
(3)公司收到代扣代缴手续费会计分录(4分):
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